國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

    國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第18號(hào)

    為貫徹落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號(hào)），現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

    一、境外投資者以分得的利潤(rùn)用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳的注冊(cè)資本，增加實(shí)收資本或資本公積的，屬于“新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”情形。

    二、境外投資者按照商務(wù)主管部門(mén)出具的《利潤(rùn)再投資情況表》中列明的再投資時(shí)間當(dāng)月，確認(rèn)開(kāi)始計(jì)算其持有該再投資的時(shí)間。

    三、境外投資者享受再投資稅收抵免政策后，從被投資企業(yè)減資、撤資，或者轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)的，以被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)當(dāng)月，確認(rèn)停止計(jì)算其持有該再投資被收回部分的時(shí)間。

    境外投資者在被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)前，從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)或從股權(quán)受讓方取得股權(quán)支付對(duì)價(jià)的，以取得上述資產(chǎn)或者股權(quán)支付對(duì)價(jià)當(dāng)月，確認(rèn)停止計(jì)算其持有該再投資被收回部分的時(shí)間。

    四、境外投資者在確定稅收抵免額度時(shí)，可選擇按再投資額的10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例計(jì)算。相關(guān)比例一經(jīng)選定，在持有投資滿5年（60個(gè)月）后收回投資并申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款時(shí)，不得再適用稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的更低的股息征稅比例。

    五、同一境外投資者從多個(gè)境內(nèi)居民企業(yè)取得利潤(rùn)進(jìn)行再投資，均符合稅收抵免政策的，按利潤(rùn)分配企業(yè)分別歸集計(jì)算稅收抵免額度。

    六、境外投資者以人民幣以外的貨幣進(jìn)行再投資的，按實(shí)際支付相關(guān)款項(xiàng)之日的匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算該再投資利潤(rùn)遞延的股息所得企業(yè)所得稅稅額和稅收抵免額度。

    七、境外投資者按照規(guī)定享受稅收抵免政策的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》（附件），連同商務(wù)主管部門(mén)出具的《利潤(rùn)再投資情況表》，提交給利潤(rùn)分配企業(yè)。利潤(rùn)分配企業(yè)申報(bào)抵減境外投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

    （一）利潤(rùn)分配企業(yè)填寫(xiě)的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；

    （二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》；

    （三）《利潤(rùn)再投資情況表》。

    八、境外投資者收回投資，申報(bào)補(bǔ)繳遞延稅款，并享受稅收抵免政策的，應(yīng)向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

    （一）境外投資者填寫(xiě)的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；

    （二）《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》。

    九、境外投資者按照規(guī)定補(bǔ)繳超出稅收抵免額度部分稅款的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    十、利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立境外投資者抵免企業(yè)所得稅臺(tái)賬，完整記錄境外投資者享受稅收抵免政策信息，并利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部共享數(shù)據(jù)和外部門(mén)交換信息開(kāi)展跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)境外投資者不符合稅收抵免政策條件導(dǎo)致少繳稅款的，依照規(guī)定追繳境外投資者少繳的稅款，自其實(shí)際抵減應(yīng)納稅額之日起加收滯納金。

    十一、被投資企業(yè)所在地省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到同級(jí)商務(wù)主管部門(mén)共享的信息后，應(yīng)及時(shí)提供給利潤(rùn)分配企業(yè)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    十二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中可以依法要求境外投資者、利潤(rùn)分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個(gè)人限期提供與境外投資者享受稅收抵免政策相關(guān)的資料和信息。

    十三、境外投資者收回的直接投資中既包含符合稅收抵免政策條件并已實(shí)際享受的，又包含符合稅收抵免政策條件但未實(shí)際享受的，還包含不符合稅收抵免政策條件的，收回投資順序?yàn)橄忍幹靡严硎芏愂盏置庹叩耐顿Y，再處置符合條件但未實(shí)際享受稅收抵免政策的投資，最后處置不符合稅收抵免政策的投資。

    境外投資者多次再投資同一家中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，并享受稅收抵免政策的，在收回部分直接投資時(shí)，按再投資的時(shí)間先后順序依次確定其收回享受稅收抵免政策的投資金額。

    十四、境外投資者、利潤(rùn)分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項(xiàng)，但應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面委托證明。

    十五、本公告自2025年1月1日起施行。

    特此公告。

     境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表

    國(guó)家稅務(wù)總局

    2025年7月31日