各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為做好2010年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]36號(hào)）要求，我會(huì)擬定了《2010年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：《2010年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》

廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二○一○年五月十二日

　　附件：

2010年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性監(jiān)管工作，幫助、指導(dǎo)和督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，繼續(xù)貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《關(guān)于開(kāi)展2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]36號(hào)）要求，依法對(duì)事務(wù)所的職業(yè)道德、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展行業(yè)自律性的檢查工作，制定本實(shí)施方案。

　　一、檢查的指導(dǎo)意思

　　2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和整改落實(shí)工作，繼續(xù)以實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國(guó)際趨同成果為目標(biāo)，在進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強(qiáng)和做精做專(zhuān)，深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，遏制會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)行為，樹(shù)立行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管的權(quán)威性，切實(shí)維護(hù)公眾利益。

　　二、檢查范圍

　　2010年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，原則上以抽取2010年1月－5月出具的審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)為主，抽查比例為當(dāng)年出具報(bào)告數(shù)的5-50%并滿(mǎn)足每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一份以上（包括一份）報(bào)告。為全面反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況，對(duì)于以往年度的業(yè)務(wù)報(bào)告，將根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況按照一定比例進(jìn)行抽查。

　　三、檢查內(nèi)容

　　檢查內(nèi)容的重點(diǎn)是準(zhǔn)則體系的貫徹執(zhí)行等情況。具體內(nèi)容圍繞以下幾個(gè)方面開(kāi)展：

　　1.內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)情況。事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》內(nèi)容，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，尤其是事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的決策機(jī)制。主要包括：事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制是否對(duì)事務(wù)所的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行，主任會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范；事務(wù)所的內(nèi)部管理工作是否規(guī)范了事務(wù)所與員工的關(guān)系；內(nèi)部質(zhì)量控制是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善其審計(jì)規(guī)程；審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，即重點(diǎn)關(guān)注重大審計(jì)程序的實(shí)施是否到位；審計(jì)工作是否已按具體審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行的復(fù)核；重要審計(jì)證據(jù)及其結(jié)果是否已適當(dāng)記錄的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)問(wèn)題是否已適當(dāng)解決或反映在審計(jì)結(jié)論中的復(fù)核，形成的審計(jì)情況與審計(jì)工作結(jié)果是否一致并支持審計(jì)意見(jiàn)的復(fù)核等等。

　　2.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)修訂審計(jì)規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序，包括（1）重要項(xiàng)目審驗(yàn)程序是否到位，如重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性及公允價(jià)值計(jì)量、大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機(jī)構(gòu)從事的衍生金融工具交易等；（2）審計(jì)報(bào)告發(fā)表的意見(jiàn)是否有充分、適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證據(jù)，意見(jiàn)類(lèi)型是否適當(dāng)，報(bào)告的披露是否避重就輕；（3）審驗(yàn)過(guò)程中是否有重大遺漏，對(duì)疑點(diǎn)是否引起必要的關(guān)注并追加程序；（4）是否編制了相應(yīng)的工作底稿，底稿及報(bào)告的編制、歸檔等工作是否符合規(guī)范性要求。

　　3.職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。事務(wù)所是否為執(zhí)行新《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》做了必要的準(zhǔn)備，并制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、收取傭金、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等違法、違規(guī)行為。

　　4．高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　5．應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件輔助審計(jì)情況。了解事務(wù)所利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件所作的審計(jì)工作的程序和深度是否達(dá)到執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。從市場(chǎng)上直接購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)成的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，其后續(xù)服務(wù)是否有保障以及如何提供的。現(xiàn)行的審計(jì)軟件的運(yùn)用是否除了能滿(mǎn)足于自動(dòng)完成審計(jì)工作底稿外，是否還能幫助審計(jì)人員提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，滿(mǎn)足審計(jì)人員的真正需求。

　　四、檢查對(duì)象

　　2010年是新的檢查周期的第二年，根據(jù)區(qū)注協(xié)2009年度工作計(jì)劃和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的整體部署，本年度檢查的重點(diǎn)對(duì)象包括：新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所，高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具業(yè)務(wù)報(bào)告較多的事務(wù)所，開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等。2010年度計(jì)劃安排對(duì)28家事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，其中，異地項(xiàng)目多且復(fù)查的事務(wù)所4家，地域隨機(jī)檢查的事務(wù)所24家。具體擬定被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是：中眾益會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西信天祥會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、上海東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司廣西分所、北京華通鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司廣西分所、廣西正德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司廣西分所、祥浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司廣西分所、廣西東方廣信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西中威華通會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西同德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司廣西分所、廣西瑞泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、廣西正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、柳州開(kāi)誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西中陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西佳海會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西永信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西國(guó)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西和潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、南寧樺林會(huì)計(jì)師事務(wù)所、南寧金譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西天源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、南寧錦源會(huì)計(jì)師事務(wù)所、欽州中恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣西雄源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣西嘉誠(chéng)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和廣西德實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。

　　五、檢查工作的組織實(shí)施

　　今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由由區(qū)注協(xié)和財(cái)政廳監(jiān)督檢查局聯(lián)合組織實(shí)施。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的方法，程序以及檢查工作底稿格式等根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《廣西壯族自治區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作規(guī)程》（試行）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　今年的檢查人員將由財(cái)政廳監(jiān)督檢查人員、區(qū)注協(xié)工作人員和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，分為3－5個(gè)檢查小組，每組3－5人。

　　六、檢查工作的時(shí)間安排

　　檢查工作時(shí)間從5月下旬開(kāi)始至10月底結(jié)束，被檢查的事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間將提前5天通知。具體時(shí)間安排如下：

　　1.檢查準(zhǔn)備階段（5月份）。

　　5月上旬，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。5月下旬，召開(kāi)檢查委員會(huì)工作會(huì)議，檢查工作布置暨培訓(xùn)會(huì)，對(duì)檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。

　　2.檢查實(shí)施階段（6月份）。

　　組織檢查組對(duì)事務(wù)所進(jìn)行檢查，并于現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，將檢查報(bào)告報(bào)注協(xié)。

　　3.整理和處理階段（7月初至10月底）。

　　10月底前，根據(jù)檢查結(jié)果，組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開(kāi)懲戒委員會(huì)對(duì)涉嫌違規(guī)的事務(wù)所進(jìn)行處理。

　　七、被檢查事務(wù)所應(yīng)向檢查小組提供的材料

　　1.事務(wù)所基本情況的書(shū)面介紹（包括合伙人或發(fā)起人出資情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、職業(yè)道德、質(zhì)量控制及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、事務(wù)所的自查情況等，同時(shí)報(bào)送電子版）。

　　2.事務(wù)所基本信息表、事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員名冊(cè)、事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表、事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表、業(yè)務(wù)清單和事務(wù)所合伙人（出資人）情況表。（同時(shí)報(bào)送電子版）

　　3．2010年1－5月會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單（分審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目按發(fā)文順序排列，同時(shí)報(bào)送電子版）。

　　4．事務(wù)所內(nèi)部管理方面的制度和標(biāo)準(zhǔn)。

　　5．其他要求提供的資料。

　　八、檢查工作的總結(jié)和上報(bào)

　　檢查結(jié)束后，對(duì)本年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行總結(jié)，以利于完善下一年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并于10月底之前報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。同時(shí)，對(duì)在質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德方面做得好事務(wù)所及其方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、推廣和交流，促進(jìn)我區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體素質(zhì)的提升。

　　九、其他要求

　　被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好自查和檢查準(zhǔn)備工作。接受檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)行自查并撰寫(xiě)自查報(bào)告，于5月21日前報(bào)區(qū)注協(xié)監(jiān)管部；要積極配合協(xié)會(huì)開(kāi)展檢查工作，在檢查組工作期間，事務(wù)所負(fù)責(zé)人及主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準(zhǔn)備；及時(shí)、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實(shí)回答檢查人員的詢(xún)問(wèn)，為檢查組提供必要的工作條件；按時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，不得以任何理由對(duì)檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。

　　附：1.事務(wù)所基本信息表

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表

　　3.事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表

　　4.事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)清單

　　5.事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)清單

　　6.事務(wù)所設(shè)立條件檢查工作底稿

　　7.事務(wù)所業(yè)務(wù)資質(zhì)一覽表

　　下載表格1、2、3、4、5、6、7.rar