各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993）144號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜涉外稅務(wù)檢查規(guī)程＞的通知》的要求，為了將企業(yè)年度所得稅匯算清繳和年度檢查兩項獨立工作有機結(jié)合起來，結(jié)合當(dāng)前稅制改革實際，現(xiàn)對一九九三年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出以下幾點意見，請根據(jù)本地具體情況研究執(zhí)行。

　　一、今年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，除應(yīng)對納稅企業(yè)的會計決算報表、納稅申報表和注冊會計師查帳報告進行認(rèn)真審核外，要突出抓好以下幾類企業(yè)的匯算清繳：

　?。?）財務(wù)機構(gòu)不健全，收支不清、帳目混亂、連年虧損的企業(yè)。

　?。?）投資不到位，承包、租賃、和嫁接等企業(yè)。

　　（3）長期未辦工商登記、稅務(wù)登記，發(fā)現(xiàn)后補辦登記的企業(yè)，外商投資企業(yè)的分支機構(gòu)，實行按實申報繳納企業(yè)所得稅的外國企業(yè)。

　　（4）房地產(chǎn)開發(fā)、股份、證券、廣告、演出公司及承辦企業(yè)。

　　（5）規(guī)模較大的進出口企業(yè)、技術(shù)先進企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)和批零兼營企業(yè)。

　?。?）娛樂、旅游企業(yè)。

　　（7）曾被處理過的騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

　?。?）金融保險企業(yè)。

　　對上述幾類企業(yè)應(yīng)通過對其納稅申報資料的審核注意發(fā)現(xiàn)問題，為深入扎實地開展納稅檢查工作奠定基礎(chǔ)。

　　二、在具體進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，應(yīng)著重注意以下幾點：

　　（1）強化納稅申報。企業(yè)無論盈虧，處于征稅期或減免稅期，均應(yīng)在一九九四年四月底以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)年度所得稅申報表和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》、會計決算報表及有關(guān)說明資料和會計師查帳報告。具體匯算時，應(yīng)審核：企業(yè)是否按稅法規(guī)定期限辦理年度所得稅申報；延期申報的，是否已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；應(yīng)隨申報表報送的材料是否已報送齊全；企業(yè)年度所得稅申報表各欄是否填寫完整；申報表與會計決算報表及會計師查帳報告中的有關(guān)數(shù)字是否相一致，各項目之間的勾稽關(guān)系與計算是否正確；企業(yè)是否依照稅法的規(guī)定將會計所得調(diào)整為計稅所得，須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的有關(guān)稅務(wù)處理方法是否按規(guī)定報批等。

　?。?）核實虧損彌補。核對企業(yè)按稅法規(guī)定認(rèn)可抵補的以前年度虧損額。對企業(yè)一九九三年度以前的五個納稅年度內(nèi)的檔案資料進行查對，確認(rèn)已發(fā)生的虧損額、已彌補的虧損額和尚未彌補的虧損額。

　?。?）嚴(yán)格地區(qū)優(yōu)惠稅率的適用。查對設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)匯總申報納稅時，是否合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照其適用的不同稅率繳納所得稅。

　?。?）稅收減免優(yōu)惠。核對企業(yè)的所得稅減免期限。對處減免稅期的企業(yè)應(yīng)調(diào)看其檔案資料，看是否按規(guī)定程序報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意，以及是否已進入征稅期。

　　三、在新稅制實行以后，涉外稅收征管工作出現(xiàn)了不少新矛盾、新問題，應(yīng)通過今年的匯算清繳工作，認(rèn)真加以總結(jié)研究。特別是企業(yè)一九九三年度期末庫存材料、零配件、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的核實，普通發(fā)票的清理、檢查和核對及“白條”的處理，匯率并軌后，對企業(yè)帳目調(diào)整的影響，以及工資、固定資產(chǎn)等帳項的核定。同時，注意有關(guān)行業(yè)利潤率，包括銷售利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率，成本費用利潤率等指標(biāo)的比較分析。

　　各地應(yīng)做好對基層稅務(wù)人員企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)申報納稅的培訓(xùn)與輔導(dǎo)工作，并與有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合，在六月底以前，書面總結(jié)一九九三年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，同時填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》層報國家稅務(wù)總局。