第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師編制審計計劃，及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱審計計劃，是指注冊會計師為了完成年度會計報表審計業(yè)務，達到預期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。

　　注冊會計師執(zhí)行其他會計報表審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

　　第三條 審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。

　　總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施方式所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

　　具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。

　　第二章 一般原則

　　第四條 審計計劃應當貫穿于審計全過程。注冊會計師在整個審計過程中，應當按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務。

　　第五條 在編制審計計劃前，注冊會計師應當了解被審計單位的以下情況，據(jù)以確定可能影響會計報表的重要事項：

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　　（二）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照；

　?。ㄈ┲匾獣h記錄；

　?。ㄋ模┫嚓P內(nèi)部控制制度；

　?。ㄎ澹┴攧諘嫏C構及工作組織；

　　（六）廠房、設備及辦公場所；

　　（七）宏觀經(jīng)濟形勢及其對所在行業(yè)的影響；

　　（八）其他與編制審計計劃相關的重要情況。

　　第六條 在編制審計計劃前，注冊會計師應當查閱上一年度審計檔案，關注以下事項，并考慮其對本期審計工作的影響：

　　（一）上一年度的審計意見類型；

　?。ǘ┥弦荒甓鹊膶徲嬘媱澕皩徲嬁偨Y；

　?。ㄈ┥弦荒甓鹊闹匾獙徲嬚{整事項；

　?。ㄋ模┥弦荒甓鹊幕蛴袚p失；

　?。ㄎ澹┥弦荒甓鹊墓芾斫ㄗh要點；

　?。┥弦荒甓鹊钠渌嘘P重要事項。

　　如首次接受委托，注冊會計師應當考慮是否向前任注冊會計師查詢審計工作底稿。

　　第七條 在編制審計計劃時，注冊會計師應當特別考慮以下因素：

　?。ㄒ唬┪心康摹徲嫹秶皩徲嬝熑?；

　　（二）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務復雜程度；

　?。ㄈ┍粚徲媶挝灰郧澳甓鹊膶徲嬊闆r；

　?。ㄋ模┍粚徲媶挝辉趯徲嬆甓葍?nèi)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部管理的變化及其對審計的影響；

　?。ㄎ澹┍粚徲媶挝坏某掷m(xù)經(jīng)營能力；

　?。┙?jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響；

　?。ㄆ撸╆P聯(lián)者及其交易；

　　（八）國家新近頒發(fā)的有關法規(guī)對審計工作產(chǎn)生的影響；

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　?。ㄊ＜摇?nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用；

　?。ㄊ唬徲嬓〗M成員的業(yè)務能力、審計經(jīng)歷和對被審計單位情況的了解程度。

　　第八條 在編制審計計劃時，注冊會計師應當對審計重要性、審計風險進行適當評估。

　　第九條 注冊會計師可以同被審計單位的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作協(xié)調，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。

　　第十條 審計計劃應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。

　　第十一條 注冊會計師應當視審計情況的變化及時對審計計劃進行修改、補充。審計計劃的修改、補充意見，應經(jīng)會計師事務所的有關業(yè)務負責人同意，并記錄于審計工作底稿。

　　第十二條 審計計劃是審計工作底稿的一部分。

　　第三章 審計計劃的內(nèi)容與編制

　　第十三條 總體審計計劃的基本內(nèi)容應當包括：

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　?。ǘ徲嬆康?、審計范圍及審計策略；

　?。ㄈ┲匾獣媶栴}及重點審計領域；

　　（四）審計工作進度及時間、費用預算；

　?。ㄎ澹徲嬓〗M組成及人員分工；

　　（六）審計重要性的確定及審計風險的評估；

　　（七）對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用；

　?。ò耍┢渌嘘P內(nèi)容。

　　第十四條 具體審計計劃應當包括各具體審計項目的以下基本內(nèi)容：

　　（一）審計目標；

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　?。ㄈ﹫?zhí)行人及執(zhí)行日期；

　?。ㄋ模徲嫻ぷ鞯赘宓乃饕?；

　?。ㄎ澹┢渌嘘P內(nèi)容。

　　第十五條 具體審計計劃的制定，可以通過編制審計程序表完成。

　　第十六條 審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預定審計工作的復雜程度。

　　第四章 審計計劃的審核

　　第十七條 審計計劃應當經(jīng)會計師事務所的有關業(yè)務負責人審核和批準。

　　第十八條 對總體審計計劃，應審核以下主要事項：

　?。ㄒ唬徲嬆康?、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；

　?。ǘr間預算是否合理；

　?。ㄈ徲嬓〗M成員的選派與分工是否恰當；

　?。ㄋ模Ρ粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當；

　　（五）對審計重要性的確定及審計風險的評估是否恰當；

　?。＜?、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。

　　第十九條 對具體審計計劃，應審核以下主要事項：

　?。ㄒ唬徲嫵绦蚰芊襁_到審計目標；

　　（二）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；

　　（三）重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當；

　?。ㄋ模┲攸c審計程序的制定是否恰當。

　　第二十條 對審計計劃的審核和批準意見應記錄于審計工作底稿。

　　第五章 附則

　　第二十一條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

　　第二十二條 本準則自1996年1月1日起施行。