各行署、市稅務(wù)局，省局直屬分局，各直屬出口企業(yè)：

　　國家稅務(wù)總局新的《出口貨物退（免）稅管理辦法》我局業(yè)以晉稅進(jìn)發(fā)[1994]7號通知轉(zhuǎn)發(fā)各地執(zhí)行在案?，F(xiàn)根據(jù)《辦法》規(guī)定精神，將有關(guān)具體問題明確如下：

　　一、關(guān)于出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的具體計(jì)算方法《辦法》第七條規(guī)定了應(yīng)退增值稅的兩種計(jì)算方法，鑒于我省出口企業(yè)均能按照要求單獨(dú)設(shè)帳核算出口貨物的實(shí)際。我省所有出口企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置“庫存出口商品帳”和出口商品有關(guān)銷售帳核算出口貨物，退稅必須按照《辦法》第七條 第一款規(guī)定的第一種方式，即依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算，不得采用其它方式計(jì)算。

　　二、關(guān)于從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物的退稅問題根據(jù)《辦法》第七條 第二款和第十條 的規(guī)定，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，凡取得增值稅專用發(fā)票的，依發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算；凡屬特準(zhǔn)退稅的十二類貨物，依普通發(fā)票及還原后的不含稅銷售金額乘以6％計(jì)算；既未取得增值稅專用發(fā)票，又不屬特準(zhǔn)退稅的十二類貨物，則一律不予退稅。

　　從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的十二類貨物的具體范圍按國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部編制的《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品名錄與退稅率對照表》中的商品分類標(biāo)準(zhǔn)掌握。

　　三、關(guān)于退稅憑證的提供問題根據(jù)《辦法》第十四條規(guī)定及我省出口企業(yè)的具體情況，我省規(guī)定出口企業(yè)申請退稅時必須提供以下憑證：

　　1、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普遍發(fā)票，消費(fèi)稅專用稅票。

　　2、出口貨物銷售明細(xì)帳（或出口貨物銷售收入明細(xì)帳、出口貨物銷售成本明細(xì)帳）的帳頁復(fù)印件和出口貨物銷售發(fā)票。

　　3、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

　　4、屬于一批購進(jìn)分批出口的貨物，出口企業(yè)還應(yīng)填報(bào)“分批出口貨物登記表”

　?。ū硎礁胶螅?。

　　5、各單項(xiàng)規(guī)定中要求提供的憑證，按《辦法》第十五條 至第二十二條 中的規(guī)定辦理。

　　另外，凡在一九九四年一月一日以后發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，申請退稅時一律不再提供銀行收匯單證，但出口企業(yè)應(yīng)將銀行出口收匯單證按退稅資料編號順序裝訂成冊備查。

　　四、關(guān)于代理出口貨物的增值稅專用發(fā)票的取得問題《辦法》第一條 和第二十四條規(guī)定，代理出口的貨物，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理后，憑有關(guān)憑證退稅給代理企業(yè)，代理企業(yè)憑以退稅的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)由委托方按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條 和第十六條 的規(guī)定予以開具。

　　五、關(guān)于“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳內(nèi)設(shè)置有關(guān)欄目的問題根據(jù)財(cái)政部（93）財(cái)會字第83號《關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》，為滿足規(guī)范化增值稅制的要求，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等五個專欄，并明確可根據(jù)實(shí)際情況，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳下設(shè)置專欄，或在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下分別單獨(dú)設(shè)置三級明細(xì)科目來反映企業(yè)應(yīng)交增值稅金的具體情況。我省規(guī)定，出口企業(yè)必須在“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳內(nèi)設(shè)置五個專欄，不再另設(shè)三級明細(xì)帳。

　　六、關(guān)于對出口企業(yè)重新認(rèn)定的問題根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)應(yīng)在本規(guī)定下達(dá)后三十日內(nèi)按新的規(guī)定重新認(rèn)定。鑒于新辦法中有關(guān)出口企業(yè)退稅登記的要求與過去基本相同和我省剛進(jìn)行完全省統(tǒng)一的退稅登記，因此，我省決定不再對全部出口企業(yè)重新進(jìn)行認(rèn)定，只由有關(guān)地市對不具備出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)進(jìn)行核銷即可。但各出口企業(yè)應(yīng)于三月底前將在海關(guān)編制的企業(yè)代碼上報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在原核發(fā)的“出口企業(yè)退稅登記表”附送件欄內(nèi)和“出口企業(yè)退稅登記證”單位名稱上端分別注明“海關(guān)代碼×××”。同時，各地、市退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將所屬出口企業(yè)在海關(guān)的代碼報(bào)省局進(jìn)出口處備查。

　　七、關(guān)于庫存出口貨物的有關(guān)具體操作問題關(guān)于外貿(mào)企業(yè)庫存出口貨物的處理問題，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部分別以國稅明電[1994]18號、國稅發(fā)[1994]30號和（93）財(cái)會字第083號、（94）財(cái)會字第004號通知做了明確規(guī)定，我局亦以晉稅進(jìn)發(fā)[1994]5號通知做了補(bǔ)充，現(xiàn)對有關(guān)具體操作問題進(jìn)一步明確如下：

　　1、根據(jù)總局國稅明電[1994]18號通知要求（省稅務(wù)局晉稅進(jìn)發(fā)[1994]2號轉(zhuǎn)發(fā)），出口企業(yè)在九四年十一月底以前出口的庫存貨物仍按原辦法計(jì)算辦理退稅。即退稅率仍執(zhí)行原產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定，但退稅機(jī)關(guān)在一九九四年填開“收入退還書”時，一律填寫增值稅（2款3項(xiàng)）；退稅憑證除銀行收匯單證留出口企業(yè)備查外，專用稅票、報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票和收購發(fā)票仍需在申請退稅時提供。

　　2、根據(jù)財(cái)政部（93）財(cái)會字第83號通知規(guī)定要求，出口企業(yè)出口九三年庫存貨物時，應(yīng)按以下程序做帳務(wù)處理：申報(bào)并收到出口退稅額時，首先借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，然后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理；借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“庫存出口商品”科目。

　　八、關(guān)于出口退稅的申報(bào)問題根據(jù)《辦法》第十三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)按月申報(bào)退稅，但鑒于我省的實(shí)際情況，仍按《山西省稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理辦法》的規(guī)定，由企業(yè)根據(jù)退稅量的大小，分期分批申報(bào)退稅。

　　九、關(guān)于出口退稅的審批權(quán)限及工作規(guī)程問題根據(jù)《辦法》第二十五條規(guī)定，我省有關(guān)出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作規(guī)程仍按《山西省稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理辦法》的規(guī)定辦理。

　　十、關(guān)于出口退稅有關(guān)表、證的印制問題《辦法》所附出口退稅的有關(guān)表、證由省稅務(wù)局印制，各地、市可根據(jù)需要到省局領(lǐng)取。

　　附：分批出口貨物退稅登記表（略）

　　山西省稅務(wù)局
一九九四年三月十八日