企業(yè)盤(pán)盈固定資產(chǎn)如何計(jì)征企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/09/26 10:58:21　字體：大小

　　【提問(wèn)】

　　我企業(yè)于2012年9月8日對(duì)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，盤(pán)盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

　　【解答】

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條明確，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤(pán)盈稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第五十八條規(guī)定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。因此，上述企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=100000 ×70%×25%=17500（元）。

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