新用戶掃碼下載壓低外銷產品價格避稅案
一、企業(yè)基本情況某制衣有限公司，系中外合作企業(yè)，注冊資本100萬美元，主要生產銷售服裝，產品100％外銷。外方投資者為香港A公司。
二、關聯企業(yè)認定公司自1993年開業(yè)以來，生產所需原材料，全部由公司的外方股東香港A公司提供。公司的產品全部在香港銷售，其中一半以上的銷售量是出售給香港A公司。
根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十二條規(guī)定，該公司與香港A公司構成關聯企業(yè)。
三、基本案情企業(yè)1995年度產品外銷額為901947.15元，帳面上盈利6025元。
稅務機關在1996年度所得稅匯算清繳檢查工作中，發(fā)現企業(yè)與香港A公司的業(yè)務往來違反正常交易原則，通過轉讓定價少報應納稅所得。
四、調查取證稅務人員審查了公司的帳簿憑證，主要是銷售收入帳和1995年度的銷貨憑證，通過檢查證實，該企業(yè)1995年度銷售給香港A公司的某服裝每打定價180港元，共銷售1222打，總金額為219960港元。而公司同期銷售給另一家非關聯企業(yè)——香港B公司的同類產品，包括規(guī)格、型號、質量條件均相同，每打平均定價為552港元，共銷售1170打，總金額645840港元，是該公司銷售給關聯企業(yè)——香港A公司的價格的3倍。為此，稅務機關初步認定，公司與關聯企業(yè)——香港A公司之間的業(yè)務往來定價，違背了正常交易原則。在事實面前，該公司承認與關聯公司交易往來是壓低了產品銷售價格。
五、調整所得稅務機關根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第13條的規(guī)定，決定對企業(yè)的應納稅所得額進行調整。再根據該稅法實施細則第54條第一款規(guī)定，決定按銷售給非關聯企業(yè)——香港B公司的價格每打552港元，調整其與關聯企業(yè)——香港A公司的銷售價格。調增銷售收入為：
調增銷售收入＝（552－180）×1222＝417924（港元）
相應調增1995年企業(yè)利潤417924港元，按1港元折合1.0721元人民幣計算，折人民幣448056.32元。按有關規(guī)定，企業(yè)1995年為企業(yè)繳納所得稅減半征收年度，所以，補征企業(yè)所得稅53766.76元（稅率24％）。
二、關聯企業(yè)認定公司自1993年開業(yè)以來，生產所需原材料，全部由公司的外方股東香港A公司提供。公司的產品全部在香港銷售，其中一半以上的銷售量是出售給香港A公司。
根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十二條規(guī)定，該公司與香港A公司構成關聯企業(yè)。
三、基本案情企業(yè)1995年度產品外銷額為901947.15元，帳面上盈利6025元。
稅務機關在1996年度所得稅匯算清繳檢查工作中，發(fā)現企業(yè)與香港A公司的業(yè)務往來違反正常交易原則，通過轉讓定價少報應納稅所得。
四、調查取證稅務人員審查了公司的帳簿憑證，主要是銷售收入帳和1995年度的銷貨憑證，通過檢查證實，該企業(yè)1995年度銷售給香港A公司的某服裝每打定價180港元，共銷售1222打，總金額為219960港元。而公司同期銷售給另一家非關聯企業(yè)——香港B公司的同類產品，包括規(guī)格、型號、質量條件均相同，每打平均定價為552港元，共銷售1170打，總金額645840港元，是該公司銷售給關聯企業(yè)——香港A公司的價格的3倍。為此，稅務機關初步認定，公司與關聯企業(yè)——香港A公司之間的業(yè)務往來定價，違背了正常交易原則。在事實面前，該公司承認與關聯公司交易往來是壓低了產品銷售價格。
五、調整所得稅務機關根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第13條的規(guī)定，決定對企業(yè)的應納稅所得額進行調整。再根據該稅法實施細則第54條第一款規(guī)定，決定按銷售給非關聯企業(yè)——香港B公司的價格每打552港元，調整其與關聯企業(yè)——香港A公司的銷售價格。調增銷售收入為：
調增銷售收入＝（552－180）×1222＝417924（港元）
相應調增1995年企業(yè)利潤417924港元，按1港元折合1.0721元人民幣計算，折人民幣448056.32元。按有關規(guī)定，企業(yè)1995年為企業(yè)繳納所得稅減半征收年度，所以，補征企業(yè)所得稅53766.76元（稅率24％）。
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