某機(jī)械廠系大中型國營企業(yè)。有人來信檢舉，該企業(yè)有倒賣鋼材，套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)入帳外的情況。根據(jù)來信檢舉情況，經(jīng)分析研究，決定對(duì)該機(jī)械廠有針對(duì)性地進(jìn)行檢查，將重點(diǎn)放在“應(yīng)收”、“應(yīng)付”帳戶上。

　　該廠8月份銀收15＃憑證，收到某甲廠貨款148000元，做增加其他應(yīng)付款處理。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款  148000

        貸：其他應(yīng)付款  148000 

    10月份，售予該甲廠炭結(jié)元鋼60噸，單價(jià)2466.67元，金額1480 00元，沖減了前列其他應(yīng)付款。

　　從帳務(wù)處理上來看沒有問題，但是其中的疑點(diǎn)是，這種型號(hào)鋼材是供不應(yīng)求的，而企業(yè)按購進(jìn)價(jià)加5％就出售了，此關(guān)系非同一般，而這兩個(gè)單位過去并沒有往來關(guān)系。為查明真相，派人到購貨單位調(diào)查。原來，購置這批鋼材的單位是××貨棧，他們借用甲廠的名義和限額支票，與該廠負(fù)責(zé)人商妥，該廠以每噸3500元的價(jià)格銷售鋼材60噸，金額210000元。減去已付的限額支票金額148000元，余額付給現(xiàn)金62000元，作帳外資金。

　　企業(yè)非法高價(jià)倒賣鋼材，獲取暴利中飽私囊的做法，實(shí)屬違法。為此，對(duì)該企業(yè)提出嚴(yán)肅批評(píng)，責(zé)令寫出書面檢查。

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責(zé)令該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳偷漏稅款，并處以偷漏稅款額兩倍的罰款。

　　帳務(wù)處理如下：

　　（1）將帳外資產(chǎn)入帳：

　　借：現(xiàn)金  62000

        貸：其他業(yè)務(wù)收入  52991

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  9009

    （2）補(bǔ)提所得稅（52991×33％＝17487）

　　借：所得稅  17487

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  17487

    （3）上繳稅金及罰款

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  17487

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）  9009

        營業(yè)外支出——稅務(wù)罰款   52992

        貸：銀行存款                   79488

    說明：以上問題是在當(dāng)年年終結(jié)帳前查清的，因此，它影響本年利潤，調(diào)整會(huì)計(jì)分錄也應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的損益。若在年終結(jié)帳以后查清問題，則將調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”帳戶，在“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映。