2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！

第三章 稅收法律制度

第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　考點(diǎn)1：增值稅的概念

　　1.增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　考點(diǎn)2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。（2009年1月1日起實(shí)施）（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開始實(shí)施。

　　考點(diǎn)3：增值稅的類型

　　生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）。

　　考點(diǎn)4：增值稅一般納稅人

　　1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　�。�1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上；

　�。�2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。

　　2.增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17％和低稅率13％

　�。�1）基本稅率17％：除適用13％稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)

　�。�2）低稅率13％：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等適用13％稅率的貨物包括以下幾種：

　�、偌Z食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡(jiǎn)稱“糧油水氣煤”——鼓勵(lì)發(fā)展居民日常生活能源）②圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)——精神文明）③飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)）

　　3.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）

　�。�1）銷項(xiàng)稅額①計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　�、阡N售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　不包括：A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。B.同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。C.符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。D.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　�。�2）進(jìn)項(xiàng)稅額①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

　　B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；

　　C.其他按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13％扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7％抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩類：

　　第一類為“以票抵稅”，“票”即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證；

　　第二類為“計(jì)算抵稅”，包括購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)的13％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額的7％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩種情況

　�、诓坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額

　　A.購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。

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