一、經(jīng)典答疑問題（新制度）

　　（一）問題：請問出口貨物的免抵稅額為什么要繳城建稅？

　　【教師143回答】

　　回復：是根據(jù)下面的文件，財政部、國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》財稅[2005]25號

　　經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，城市維護建設稅、教育費附加的政策明確如下：

　　一、經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　三、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。

　　（二）問題：老師，我先舉個例子說明我想問的問題。比如，某企業(yè)當期應納稅額為；-10 當期應退稅額為：20 那當期免抵稅額就是：10

　　我想問的是，這10企業(yè)根本就沒有得到實在好處。葉青老師在授課的時候也指明，這個當期應退稅額只是找平會計等式，

　　國家為什么對這部分虛的資產(chǎn)征收城建稅，這在稅法上是基于什么樣的考慮和目的呢？

　　【教師328回答】

　　回復：因為城建稅對于國內(nèi)銷售應納增值稅是不免稅的，而免抵稅額就是出口產(chǎn)品所耗材料進項稅抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅額，這里其實就是直接用于出口退稅抵減了內(nèi)銷產(chǎn)品的增值稅，相當于國家退還出口產(chǎn)品所耗材料進項稅，同時內(nèi)銷產(chǎn)品應該繳納增值稅，對于內(nèi)銷產(chǎn)品應該繳納增值稅部分需要計算城建稅。

　　（三）問題：假如某市區(qū)企業(yè)將其在某縣的一房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，請問其在該縣繳納的城建稅適用7%還是5%？其相關法規(guī)依據(jù)是什么？

　　【教師159回答】

　　回復：見教材185頁，納稅人繳納三稅的地點就是城建稅的納稅地點。

　　見教材176頁：（四）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

　　根據(jù)以上那個規(guī)定，您的業(yè)務應該在縣城繳納5%的城建稅。

　?。ㄋ模﹩栴}：請以（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，與（二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的 兩種情形舉個例子，謝謝。

　　【教師478回答】

　　回復：二者的原理其實一樣的，（一）中的意思是在交稅之前就知道這是免稅項目，所以比如不交增值稅的同時，也不會交城建稅。

　?。ǘ┑囊馑际潜热缭诮辉鲋刀惖臅r候還沒有相關優(yōu)惠政策，此時也交了城建稅，但是一段時間后又有了減免稅優(yōu)惠，所以在退增值稅的時候同樣也退一起的城建稅。

　?。ㄎ澹﹩栴}：查補增消營“三稅”同時對其偷漏的城建稅進行補稅，征收滯納金和罰款，教育費附加不適用征管法，是不是就不用補了，還是只補就不征收滯納金和罰款？

　　【教師289回答】

　　回復：教育費附加，要補繳。教育費附加也有滯納金和罰款。但是與稅法計算比例不同?？荚囃ǔ２灰髮Υ诉M行計算，如果有要求，就會提示有關標準。

　　二、經(jīng)典每日一練(新制度)

　　（一）某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，本期進口的材料，繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品，退回增值稅5萬元。則該企業(yè)應該繳納的城市維護建設稅額（ ）

　　A.4.55萬元

　　B.4萬元

　　C.4.25萬元

　　D.5.6萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：城建稅進口不征，出口不退，消費稅的罰金也不能作為城建稅計稅依據(jù)。應交的城市維護建設稅＝（50+30）×5%＝4（萬元）

　?。ǘ┮韵陆?jīng)濟組織單位中，不屬于城建稅的納稅人的是()。

　　A.事業(yè)單位 B.私營企業(yè)

　　C.流動小販 D.外國企業(yè)

　　正確答案：D

　　答案解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。

　?。ㄈ┮韵玛P于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的是（ ）。

　　A.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B.為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，在2007年是可以享受免征城市維護建設稅的

　　C.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D.城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

　　正確答案：ABD

　　答案解析：“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

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