初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》典型例題解析：所得稅費(fèi)用

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/05/08 09:33:32　字體：大小

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　　納稅調(diào)整增加額：企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

　　納稅調(diào)整減少額：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　【例題·計算分析題】甲公司所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)l0萬元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金，本年度國債利息收入20萬元。2010年度利潤總額為5000萬元。

　　『正確答案』

　　所得稅費(fèi)用＝[5000＋職工福利費(fèi)（30－200×14%）＋工會經(jīng)費(fèi)（5－200×2%）＋職工教育經(jīng)費(fèi)（10－200×2.5%）＋稅收滯納罰金12－20]×25%＝1250（萬元）

　　【例題·多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當(dāng)期公允價值變動損益。

　　【點(diǎn)評】本題主要考核影響營業(yè)利潤的內(nèi)容。