境內(nèi)總、分支機構(gòu)企業(yè)所得稅匯總申報，如何辦理企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報？

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/01/05 14:30:59　　字體：大小

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【問題】

境內(nèi)總、分支機構(gòu)企業(yè)所得稅匯總申報，應(yīng)如何辦理企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報？

【答案】

匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預(yù)繳。

分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

匯總納稅企業(yè)季度預(yù)繳申報時，總機構(gòu)需填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》(2020年修訂)及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）；就地分攤繳納的分支機構(gòu)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》(2020年修訂)；不就地分攤繳納的分支機構(gòu)無需辦理預(yù)繳申報。