新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
先進制造業(yè)企業(yè)如何進行加計抵減？
【問題】
先進制造業(yè)企業(yè)如何進行加計抵減？
【回答】
根據(jù)《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）：“二、先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
三、先進制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1. 抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
2. 抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
3. 抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零;未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
四、先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
五、先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用?！?/p>
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號