2024年度個(gè)稅匯算正在進(jìn)行中，不少家庭都在思考如何分配個(gè)稅扣除項(xiàng)目，更好享受稅收優(yōu)惠。今天咱們就來(lái)詳細(xì)梳理一下各類扣除項(xiàng)吧~

納稅人取得工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，需要按納稅年度合并計(jì)算個(gè)稅，并在次年三月一日至六月三十日依法辦理匯算清繳。

具體計(jì)算公式

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額

公示看起來(lái)復(fù)雜，但通過(guò)個(gè)稅App，納稅人只需要填入相關(guān)信息，即可自動(dòng)計(jì)算出相應(yīng)結(jié)果。

公式中，子女教育等專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)涉及納稅人主動(dòng)填報(bào)，這部分扣除項(xiàng)目夫妻之間有不同的分配方式，在真實(shí)填報(bào)的基礎(chǔ)上自由組合扣除項(xiàng)，可以充分享受稅收優(yōu)惠。

一、7個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

01.只能由夫妻一方自己抵扣的項(xiàng)目

扣除主體和方式

負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>

扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年1月1日起，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。

扣除主體和方式

繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。注意：接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

扣除主體和方式

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除上述城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

02.不能分?jǐn)?，但可選擇夫妻一方扣除的項(xiàng)目

扣除主體和方式

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，且不得與住房租金專項(xiàng)附加扣除同時(shí)享受。

特殊情況

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套由購(gòu)買方按 100% 扣除，也可夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按50%扣除，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

扣除主體和方式

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

03.可以分?jǐn)?，也可選擇夫妻一方扣除的項(xiàng)目

扣除主體和方式

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年1月1日起，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

扣除主體和方式

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年1月1日起，每個(gè)嬰幼兒每月2000元。

二、涉及填報(bào)的其他扣除項(xiàng)目

扣除主體和方式

作為先行試點(diǎn)城市，上海自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

自2024年12月15日起，在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，均可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。

12月31日前，已經(jīng)完成個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)的納稅人，可以在個(gè)稅App填報(bào)享受個(gè)稅扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得中據(jù)實(shí)扣除。

扣除主體和方式

取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人購(gòu)買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除限額為2400元/年（200元/月）。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

注意事項(xiàng)

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。

要確認(rèn)您購(gòu)買的保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除，主要關(guān)注保單憑證上是否有注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

扣除主體和方式

個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。

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