一般納稅人稅費(fèi)怎么計提的會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 11:10:53　　字體：大小

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一般納稅人稅費(fèi)計提的會計分錄

在企業(yè)的日常運(yùn)營中，正確計提稅費(fèi)是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

對于一般納稅人來說，增值稅是最常見的稅種之一。增值稅的計提通常涉及到銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的計算與記錄。銷項(xiàng)稅是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時向購買方收取的增值稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅則是企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅額。公式為：
∆VAT = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅
其中，∆VAT代表應(yīng)交增值稅。假設(shè)某企業(yè)本月銷售額為100,000元，適用稅率13%，則銷項(xiàng)稅為100,000 × 13% = 13,000元。若當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為5,000元，則應(yīng)交增值稅為13,000 - 5,000 = 8,000元。會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 8,000
貸：銀行存款 8,000

其他常見稅費(fèi)的計提

除了增值稅外，企業(yè)還需要計提其他稅費(fèi)，如企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。以企業(yè)所得稅為例，其計算基于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。公式為：
企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率
假設(shè)某企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為200,000元，適用稅率為25%，則企業(yè)所得稅為200,000 × 25% = 50,000元。會計分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 50,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 50,000
城市維護(hù)建設(shè)稅則根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計算，通常按7%的比例計提。例如，某企業(yè)本月實(shí)際繳納增值稅8,000元，則應(yīng)計提的城市維護(hù)建設(shè)稅為8,000 × 7% = 560元。會計分錄為：
借：稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 560