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無(wú)償劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)是否繳納土地增值稅稅率
在企業(yè)重組或資產(chǎn)整合過(guò)程中，無(wú)償劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)是一種常見(jiàn)的操作。
對(duì)于符合條件的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，可以享受土地增值稅的免稅待遇。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，若房產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間進(jìn)行的資產(chǎn)重組，則不征收土地增值稅。這類(lèi)情形通常包括母公司向其全資子公司、全資子公司向母公司以及全資子公司之間的房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。具體條件需滿(mǎn)足：
1. 劃轉(zhuǎn)雙方均為公司制企業(yè)；
2. 劃轉(zhuǎn)后的企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生改變；
3. 劃轉(zhuǎn)行為符合國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策。
需要注意的是，如果劃轉(zhuǎn)不符合上述條件，或者涉及非全資子公司間的劃轉(zhuǎn)，則可能需要按照市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算并繳納土地增值稅。此時(shí)，應(yīng)納稅額 = ∆V × 稅率 - 速算扣除數(shù)，其中∆V為增值額。
常見(jiàn)問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目竣工后將剩余房源無(wú)償劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)公司，是否需要繳納土地增值稅？答：如果該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司之間存在控股關(guān)系，并且劃轉(zhuǎn)行為符合同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間進(jìn)行的資產(chǎn)重組要求，則可以免征土地增值稅。否則，需按市場(chǎng)公允價(jià)值評(píng)估增值部分繳納土地增值稅。
國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中，將房產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)至新設(shè)立的全資子公司，如何處理土地增值稅？答：在這種情況下，只要確保劃轉(zhuǎn)前后企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不變，且劃轉(zhuǎn)行為符合國(guó)家關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革的相關(guān)政策，即可申請(qǐng)免繳土地增值稅。建議提前與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)具體操作流程。
民營(yíng)企業(yè)間進(jìn)行無(wú)償房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)，如何判斷是否需要繳納土地增值稅？答：民營(yíng)企業(yè)間的無(wú)償房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否需要繳納土地增值稅，關(guān)鍵在于審查雙方是否存在直接或間接的股權(quán)控制關(guān)系。若有明確的控股關(guān)系并且滿(mǎn)足其他相關(guān)條件，則可考慮申請(qǐng)免稅；反之，則需按規(guī)定申報(bào)并繳納土地增值稅。
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