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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2025/01/22 15:37:29　　字體：大 小

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企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)，通常需要支付契稅和印花稅。

這兩項(xiàng)稅費(fèi)是土地交易過(guò)程中不可避免的成本組成部分。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)合理地記錄在企業(yè)的賬簿中。
對(duì)于購(gòu)?fù)恋厮Ц兜钠醵悾瑧?yīng)將其計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目下的土地使用權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)支付契稅時(shí)，應(yīng)借記<無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)>，貸記<銀行存款>或<應(yīng)付賬款>。這反映了企業(yè)為獲得土地使用權(quán)而發(fā)生的實(shí)際支出。
至于印花稅，它是一種基于合同金額征收的小額稅種。在會(huì)計(jì)處理上，印花稅通常被歸類為管理費(fèi)用的一部分。因此，在支付印花稅時(shí)，應(yīng)借記<管理費(fèi)用-印花稅>，貸記<銀行存款>。這種處理方式體現(xiàn)了印花稅作為日常運(yùn)營(yíng)成本的一部分。

常見(jiàn)問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在購(gòu)入土地后，是否可以將契稅計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？

答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入土地時(shí)支付的契稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地使用權(quán)的價(jià)值，而非直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。這是因?yàn)槠醵愂谦@取土地使用權(quán)的一部分成本，屬于資本性支出。

制造業(yè)企業(yè)在購(gòu)置新廠址時(shí)，如何處理與土地相關(guān)的稅費(fèi)？

答：制造業(yè)企業(yè)在購(gòu)置新廠址時(shí)，涉及的土地相關(guān)稅費(fèi)如契稅和印花稅應(yīng)分別處理。契稅計(jì)入土地使用權(quán)價(jià)值，而印花稅則作為管理費(fèi)用處理。這種分類確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度。

服務(wù)業(yè)企業(yè)租賃辦公用地時(shí)，是否也需要考慮契稅和印花稅的會(huì)計(jì)處理？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)在租賃辦公用地時(shí)，通常不需要考慮契稅，因?yàn)槠醵愡m用于土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。但若涉及到簽訂租賃合同，則可能需要支付印花稅，這部分費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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