銀行借款合同印花稅計稅依據(jù)怎么填寫

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/17 12:40:22　　字體：大小

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銀行借款合同印花稅計稅依據(jù)怎么填寫

在處理銀行借款合同時，了解如何正確填寫印花稅的計稅依據(jù)是確保稅務(wù)合規(guī)的重要步驟。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，銀行借款合同屬于應(yīng)稅憑證之一。
對于銀行借款合同而言，其印花稅的計稅依據(jù)為合同所載的借款金額。具體來說，納稅人應(yīng)當(dāng)按照合同中明確記載的借款本金數(shù)額來計算應(yīng)繳納的印花稅。需要注意的是，利息及其他費用不計入計稅依據(jù)。例如，如果一份借款合同中的借款本金為100萬元，則該合同的印花稅計稅依據(jù)即為100萬元。
此外，當(dāng)借款合同涉及外幣時，應(yīng)將外幣金額按合同簽訂當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率中間價折算成人民幣。這一轉(zhuǎn)換過程必須準(zhǔn)確無誤，以確保計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。例如，若借款金額為20萬美元，且簽約日匯率為6.5，則計稅依據(jù)為20萬×6.5=130萬元人民幣。

實際操作中的注意事項

在實際操作中，企業(yè)財務(wù)人員需要特別注意幾個方面：
一是合同條款的清晰性。合同文本中關(guān)于借款金額的部分必須明確、具體，避免模糊不清或存在歧義的表述。這有助于減少后續(xù)可能產(chǎn)生的爭議。
二是多份合同的處理。當(dāng)同一筆貸款分多次簽署合同時，每份合同都需單獨計算并繳納印花稅。此時，各份合同中的借款金額之和即為總的計稅依據(jù)。公式如下：Σ（每份合同借款金額）= 總計稅依據(jù)。
三是特殊情況下的調(diào)整。如借款合同提前終止或變更，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，并根據(jù)實際情況調(diào)整已繳納的印花稅。例如，在借款合同提前終止的情況下，如果剩余未使用的借款部分不再發(fā)生，則這部分金額不應(yīng)再作為計稅依據(jù)。