同一控制下應(yīng)稅合并是什么

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/09 10:11:13　　字體：大小

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同一控制下應(yīng)稅合并的定義與特點(diǎn)

在同一控制下的應(yīng)稅合并中，涉及的企業(yè)在合并前后均處于同一最終控制方的控制之下。

這種控制并非暫時性的，而是持續(xù)存在一段時間。根據(jù)中國會計(jì)準(zhǔn)則，如果參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，則視為同一控制下的企業(yè)合并。
同一控制下的應(yīng)稅合并具有以下特點(diǎn)：一是交易性質(zhì)特殊，即合并雙方在合并前后均為同一控制方所控制；二是計(jì)稅基礎(chǔ)不變，被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債在合并后繼續(xù)沿用其原有賬面價值，不產(chǎn)生新的計(jì)稅基礎(chǔ)；三是會計(jì)處理簡化，由于合并雙方原本就處于同一控制之下，因此不需要按照公允價值重新評估資產(chǎn)和負(fù)債。

同一控制下應(yīng)稅合并的會計(jì)處理與稅務(wù)影響

在同一控制下進(jìn)行應(yīng)稅合并時，會計(jì)處理遵循“<賬面價值>”原則，而非公允價值。這意味著，被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按其原賬面價值入賬，而不是按合并日的市場價值。此外，合并過程中產(chǎn)生的任何商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)，通常不予確認(rèn)。
從稅務(wù)角度來看，同一控制下的應(yīng)稅合并雖然不會立即產(chǎn)生所得稅費(fèi)用，但可能會對未來期間的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。例如，若合并后的公司未來出售某些資產(chǎn)，這些資產(chǎn)的賬面價值與其出售價格之間的差異將影響應(yīng)納稅所得額。此外，同一控制下的應(yīng)稅合并還可能涉及到增值稅、印花稅等其他稅費(fèi)的處理。企業(yè)需要仔細(xì)評估合并對各項(xiàng)稅費(fèi)的影響，并確保合規(guī)申報。

常見問題

如何判斷是否屬于同一控制下的應(yīng)稅合并？

答：要判斷是否屬于同一控制下的應(yīng)稅合并，關(guān)鍵在于確認(rèn)合并前后的控制權(quán)是否由同一方或相同多方持有，并且這種控制不是暫時性的。可以通過審查股東結(jié)構(gòu)、董事會決議等文件來確定控制權(quán)的歸屬。

同一控制下的應(yīng)稅合并對資產(chǎn)負(fù)債表有何影響？

答：同一控制下的應(yīng)稅合并不會改變被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。因此，合并后的資產(chǎn)負(fù)債表中，被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債將繼續(xù)以原賬面價值列示，不會因合并而調(diào)整為公允價值。

同一控制下的應(yīng)稅合并在稅務(wù)上有哪些注意事項(xiàng)？

答：同一控制下的應(yīng)稅合并雖然不會立即產(chǎn)生所得稅費(fèi)用，但企業(yè)仍需關(guān)注未來可能的稅務(wù)影響，如資產(chǎn)處置時的應(yīng)納稅所得額變化。此外，還需注意增值稅、印花稅等其他稅費(fèi)的合規(guī)處理，確保所有稅務(wù)事項(xiàng)都得到妥善管理。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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