不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/07 10:43:50　　字體：大小

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不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

在企業(yè)財務(wù)處理中，遞延所得稅的確認(rèn)是基于暫時性差異的存在。

然而，并非所有情況下都會確認(rèn)遞延所得稅。某些特定情形下，企業(yè)可以選擇或必須不確認(rèn)遞延所得稅。這些情形主要包括：未來無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅利潤、權(quán)益工具的公允價值變動以及商譽(yù)的初始確認(rèn)。

特殊情形下的遞延所得稅處理

當(dāng)企業(yè)預(yù)計未來的應(yīng)稅利潤不足以抵消可抵扣暫時性差異時，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。例如，如果企業(yè)處于連續(xù)虧損狀態(tài)，且沒有確鑿證據(jù)表明未來能產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅利潤來利用這些差異，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
對于權(quán)益工具的公允價值變動，根據(jù)會計準(zhǔn)則，這部分變動直接計入其他綜合收益而非損益表，因此也不確認(rèn)遞延所得稅。此外，商譽(yù)在初始確認(rèn)時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異通常不予確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，因為這會導(dǎo)致對購買日之前發(fā)生的交易或事項進(jìn)行雙重征稅。
需要注意的是，企業(yè)在評估是否確認(rèn)遞延所得稅時，應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)因素并遵循適用的會計標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。

常見問題

為什么在某些情況下企業(yè)會選擇不確認(rèn)遞延所得稅？

答：選擇不確認(rèn)遞延所得稅的原因在于避免對未來可能無法實現(xiàn)的稅務(wù)利益進(jìn)行過度估計。例如，若企業(yè)預(yù)測未來幾年內(nèi)難以獲得足夠利潤來利用遞延所得稅資產(chǎn)，則選擇不確認(rèn)可以更準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

如何判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

答：確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的關(guān)鍵在于是否存在應(yīng)納稅暫時性差異。如果存在此類差異，并且有合理的預(yù)期會在未來轉(zhuǎn)回期間導(dǎo)致應(yīng)交稅款增加，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

在哪些行業(yè)中，遞延所得稅的確認(rèn)和不確認(rèn)對企業(yè)財務(wù)報表影響較大？

答：在房地產(chǎn)開發(fā)、制造業(yè)等資本密集型行業(yè)，由于固定資產(chǎn)折舊等引起的暫時性差異較大，遞延所得稅的確認(rèn)與否會顯著影響企業(yè)的凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表。而在金融服務(wù)業(yè)，如銀行和保險公司，由于涉及大量金融工具的估值調(diào)整，遞延所得稅的處理也至關(guān)重要。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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