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稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理
對于會計人來說，賬務處理是每天工作中都會遇到的，那么關(guān)于稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理是怎樣的呢，我們一起來學習一下！
一、政策依據(jù)
財稅【2012】15號《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》規(guī)定：一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
二、會計處理
購入稅控設(shè)備時：
借：管理費用 820
貸：銀行存款 820
同時結(jié)轉(zhuǎn)可以抵減的稅額
借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款820（小規(guī)模納稅人科目為應交稅費-應交增值稅）
貸：管理費用 820
三、納稅申報表的填寫
以一般納稅人5月首次購置稅控設(shè)備820元，取得增值稅專用發(fā)票，一次計入當期費用為例：
1、申報時，先填寫增值稅月（季）度申報表的附表四“稅額抵減情況表”如下：
增值稅納稅申報表附列資料（四）
（稅額抵減情況表）
2、填寫附表“增值稅減免稅申報明細表”如下：
增值稅減免稅申報明細表
3、填寫納稅申報主表
購置稅控設(shè)備抵減增值稅的金額反映在主表第23欄“應納稅額減征額”處。如果附表的數(shù)不能自動轉(zhuǎn)入本欄，需要在本月數(shù)列填入820元。
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