建筑安裝業(yè)異地預繳個稅的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/01/30 16:34:14　　字體：大小

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隨著經(jīng)濟發(fā)展，建筑安裝企業(yè)規(guī)模不斷擴大，跨地區(qū)作業(yè)日益頻繁。今天小編就帶大家來了解一下關于建筑安裝業(yè)異地預繳個稅的會計處理方法。

各省稅務機關根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）有關規(guī)定，分別對跨省作業(yè)的建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關問題進行了明確。但從實際效果看，各地的政策執(zhí)行口徑存在一定差異，稅源歸屬難以準確界定，導致部分建筑安裝企業(yè)重復扣繳個人所得稅。為進一步規(guī)范個人所得稅征管，消除重復征稅，國家稅務總局公告2015年第52號《關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》對此問題進行了明確。

《公告》規(guī)定，跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

按照公告的規(guī)定，如果施工單位可以核算清楚員工的工資和個稅，并在工程作業(yè)所在地進行全員個稅扣繳申報，稅務不能按工程造價比例核定計征個稅。但在實際操作過程中，不少施工企業(yè)由于在機構所在地而沒有在工程地全員申報，就形成了直接按造價核定征稅的實際情況。

核定征收的這部分個人所得稅如何做賬務處理呢？由于是為做工程而發(fā)生的支出，有的企業(yè)會計入“稅金及附加”，這么處理的缺點是由于個人所得稅是個人的納稅義務，不是公司的納稅義務，不能計入公司的成本，企業(yè)所得稅匯算清繳時應納稅調增。那這部分稅金怎樣才能在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？既然是個人所得稅，就應直接計入工資、勞務費等個稅的稅基之中，然后再行扣除。核算時應該以一定的、合理的、基于個稅算法及職業(yè)判斷的標準，確定一個分配方法，把個稅分配到相關異地工程人員的頭上，這樣就相當于增加了工資總額而計入成本費用中列支了。

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