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《責任會計》

第三章 責任目標的確定——不同的預算控制手段

【高頻考點1】預算與全面預算的含義

1.預算，描述特定期間對財務資源和經(jīng)營資源運用的詳細計劃

2.全面預算是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關系有序排列組成的有機體，主

要包括經(jīng)營預算、財務預算和專門決策預算（資本支出預算），經(jīng)營預算、財務

預算和資本支出預算各有側(cè)重，但又存在一定的聯(lián)系，實際編制時是以經(jīng)營預算

和資本支出預算為基礎，而財務預算則是經(jīng)營預算和資本預算的現(xiàn)金流量的總

結。

3.全面預算包括經(jīng)營預算、財務預算和專門決策預算（資本支出預算）

4.應根據(jù)現(xiàn)金預算的結果來調(diào)整其他預算

5.預計損益表根據(jù)經(jīng)營預算的結果匯總編制

6.預計資產(chǎn)負債表經(jīng)過對經(jīng)營預算和現(xiàn)金預算中的有關數(shù)字做適當調(diào)整后編制

的報表

【高頻考點2】預算流程

1.企業(yè)全面預算業(yè)務的基本流程一般包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核三個階

段

（1）預算編制，是實施全面預算管理的起點和中心環(huán)節(jié)。

（2）預算的執(zhí)行與控制，發(fā)揮了利用預算控制經(jīng)營活動的職能。

（3）預算考評，定期對責任部門預算執(zhí)行結果的考核與評價的過程：動態(tài)考評

和期末綜合考評

【高頻考點3】戰(zhàn)略計劃與預算關系

1.預算編制是從戰(zhàn)略計劃導出的

2.預算和戰(zhàn)略計劃雖然都屬于計劃過程，但是存在較大的差異

3.戰(zhàn)略計劃可以提供制訂年度預算的框架

4.年度經(jīng)營計劃是在戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下對企業(yè)經(jīng)營過程的量化，實現(xiàn)了長期戰(zhàn)略

規(guī)劃與年度全面預算之間的連接

【高頻考點4】全面預算管理的作用

1.制定預算

2.溝通協(xié)調(diào)、分配資源

3.評價與控制業(yè)績、激勵員工

【高頻考點5】預算中的行為因素—預算目標的設定

1.以預算作為目標的應用存在三種類型：預算約束型、利潤約束型和非會計約束

型

2.預算編制流程主要可分為自上而下式、自下而上式和上下結合式三種。

（1）自上而下式與集權制的管理思想和風格比較統(tǒng)一，適用于集權制的企業(yè)，

新建立的企業(yè)、小企業(yè)或是企業(yè)面臨經(jīng)濟困難的時期。

（2）自下而上式的模式這種方式多適用于分權制的公司，強調(diào)預算來自下屬預

算主體的預測，總部設定、監(jiān)督目標的執(zhí)行結果。

（3）上下結合式的模式上下結合式將經(jīng)歷自上而下和自下而上的循環(huán)往復

【高頻考點6】預算控制手段的應用

1.固定預算（靜態(tài)預算）

指以預算期內(nèi)正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮可

能發(fā)生的變動的預算編制方法。

2.彈性預算

指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同

業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法，反映不同業(yè)務量條件下的

預算收支，適用面寬、機動性強、具有彈性。

3.增量預算（基線預算）

在基期預算執(zhí)行結果的基礎上，結合預算期的情況加以調(diào)整來編制預算的方

法，適用于比較穩(wěn)定的成熟企業(yè)。

4.零基預算

對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對企業(yè)或組織的需要和用途，從根本

上考慮各開支項目的必要性、合理性和實際需要量來編制的一種預算。

5.定期預算

—般在其執(zhí)行年度開始前兩三個月進行編制，執(zhí)行到最后兩三個月再編制下

一年度的預算，即一年一次定期進行預算的編制。

6.滾動預算（永續(xù)預算、連續(xù)預算）

是根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動

頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法

7.超越預算

基于兩套不同原則的管理工具，即適應性管理流程和高度的分權。

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