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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：免抵稅額
單選題
某具有出口經營權的生產企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產品生產用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（ ）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）
A、0
B、104
C、93
D、8
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額
＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（萬元）
當期應納稅額＝200×17%－（74－32）－3＝－11（萬元）
免抵退稅額＝200×6.5×13%－500×13%＝104（萬元）
當期的應退稅額＝11（萬元）
當期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元）
會計分錄：
借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 110000
應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 930000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 1040000
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-07-27）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-07-27）
正保會計網校
2013-07-27
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