2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅目與稅率（07.16）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/07/16 14:30:33　字體：大小

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第四章　消費(fèi)稅

知識(shí)點(diǎn)、稅目與稅率

一、稅目：14個(gè)稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品

稅目	子目	注釋
一、煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲
二、酒及酒精	1.糧食白酒 2.薯類(lèi)白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精（工、醫(yī)、食）	【關(guān)注】（1）無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅（2）娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒（3）配制酒、泡制酒規(guī)定（4）調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅
三、化妝品	包括成套化妝品	不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
五、鞭炮、焰火		體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品
六、成品油	包括汽油、柴油等7個(gè)子目	航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，純生物柴油免征催化料、焦化料屬于燃料油
七、汽車(chē)輪胎		農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎不征消費(fèi)稅
八、摩托車(chē)	輕便摩托車(chē)、摩托車(chē)（兩輪、三輪）
九、小汽車(chē)		（1）對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)或中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅（2）電動(dòng)汽車(chē)不屬于本稅目征收范圍（3）電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不征消費(fèi)稅
十、高爾夫球及球具		包括球包、球桿、球袋
十一、高檔手表		銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只10000元（含）以上
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、實(shí)木地板

二、稅率

（一）稅率形式——比例稅率、定額稅率

1.比例稅率：10檔：1%～56%

2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油

【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定

3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒

（二）最高稅率運(yùn)用

1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的，按最高稅率征稅；

2.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

三、適用稅率的特殊規(guī)定

（一）卷煙適用稅率

不同環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品		定額稅率	比例稅率
卷煙	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)	每標(biāo)準(zhǔn)箱150元	56%（每條價(jià)格≥70元）
	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)	每標(biāo)準(zhǔn)箱150元	36%（每條價(jià)格<70元）
	批發(fā)環(huán)節(jié)	無(wú)	5%
雪茄煙	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)	無(wú)	36%

（二）酒的適用稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品	定額稅率	比例稅率
白酒	每斤0.5元	20%

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