2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：業(yè)務招待費扣除

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/03 14:21:34　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規(guī)劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
老師您好！我聽說新辦企業(yè)籌備期間的業(yè)務招待費，廣告費可以據實一次性抵扣，不用受限額和時間的限制，是這樣嗎？
正保會計網校老師解答：
不是。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
學員繼續(xù)提問：
老師您說的有關規(guī)定是那些規(guī)定？招待費和業(yè)務宣傳費的扣除基數是營業(yè)收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調增嗎？
正保會計網校老師解答：
老師您說的有關規(guī)定是那些規(guī)定？
答：根據國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，籌辦費（開辦費）可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定不得改變。即可以在生產經營的當年一次性扣除，也可以不低于三年分期攤銷。
招待費和業(yè)務宣傳費的扣除基數是營業(yè)收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調增嗎？
答：籌辦期間不涉及到按照營業(yè)收入計算限額比例問題。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。