2019年稅務師《稅法一》答疑精華：免抵稅額

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/07/08 14:17:32　字體：大小

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2019年稅務師備考已經拉開了序幕，對很多考生來說，《稅法一》是相對比較簡單的科目，然而在做《稅法一》考試習題的時候，我們還是會遇到很多不明白的地方，不用擔心，網校答疑板為您答疑解惑，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網校小編精心整理的答疑精華吧！

試題內容：
19.某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月，出口自產設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬人民幣，收款116萬元；國內購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額64萬元；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業(yè)8月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。
　　A.0　
　　B.21
　　C.26　
　　D.68
『正確答案』B
『答案解析』當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（16%－13%）＝6（萬元）
當期應納稅額＝100×16%－（64－6）－5＝－47（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）
該企業(yè)當期的應退稅額＝26（萬元）
留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額＝47－26＝21（萬元）
【正確答案】BCE
【答案解析】北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅。
學員問題：
免抵稅額有什么用，企業(yè)本期如果應納增值稅小于零但絕對值小于免抵退稅額，小于零的那部分是應退稅額，免抵退稅額跟應退稅額的差值是免抵稅額，免抵稅額具體能起什么作用？
正保會計網校老師解答：
免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。
由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。
通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。