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2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)核算
2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
單項(xiàng)選擇題
某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，房屋出租收入200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈收入30萬(wàn)元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中，處理正確的是（?。?。
A、借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加56
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 39.2
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
B、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 616
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10
－應(yīng)交增值稅 550
－應(yīng)交城建稅 39.2
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
C、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加66
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10
－應(yīng)交城建稅 39.2
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 66
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10
－應(yīng)交城建稅 39.2
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為：5000×17%－300＝550（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為：200×5%＝10（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：（550＋10）×7%＝39.2（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：（550＋10）×3%＝16.8（萬(wàn)元）
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，所以，當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10＋39.2＋16.8＝66（萬(wàn)元）。
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