2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點四十九、資產(chǎn)損失認定相關(guān)證據(jù)資料：

　　1.企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　2.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　3.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10％以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10％以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　4.注意存貨、固定資產(chǎn)損失確認時資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、被盜等各種情況證據(jù)的差異。

　　5.企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。

　　與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。

　　6.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

　　（1）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

　?。?）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

　?。?）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

　　7.其他可以作為資產(chǎn)損失的確認情形：

　　（1）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣u、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額；

　?。?）企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額；

　?。?）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查2年以上仍未追回的金額。

　　8.其他相關(guān)證據(jù)資料見教材。