2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：國際稅收抵免制度

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2013/10/22 09:21:43　字體：大小

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第一章　稅法基本原理

　　知識點三十二、國際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　抵免限額＝（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）

　　2.分國限額法與綜合限額法

　　（1）分國抵免限額（簡化式）＝來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率

　?。?）分國限額法與綜合限額法比較

　　舉例：中國居民企業(yè)

　　3.直接抵免法與間接抵免法

抵免方法	含義	適用
（1）直接抵免	指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款	同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免
（2）間接抵免	對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)	適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式