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2016年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
| 以票扣稅：3項(xiàng) | 計(jì)算抵扣：1項(xiàng) |
| 1.增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開專用發(fā)票） | 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品 |
| 2.進(jìn)口增值稅專用繳款書 | |
| 3.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的中華人民共和國稅收繳款憑證。 |
【解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：
（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%
采購成本=買價(jià)×87%
（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品——煙葉
收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額＋煙葉稅）×13%，其中，收購金額＝收購價(jià)款×（1＋10%），煙葉稅＝收購金額×20%
收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[收購價(jià)款×（1＋10%）]×（1＋20%）×13%
收購煙葉采購成本=買價(jià)×1.1×1.2×87%
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://www.sinada.com.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
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