2014注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：出口應(yīng)稅消費品退免稅計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/01/20 11:17:02　字體：大小

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第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

知識點二十一：出口應(yīng)稅消費品退免稅計算

類型	稅法規(guī)定	審核要點	退關(guān)或退貨時的處理
1.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品	直接予以免稅	（1）單證齊全——兩單一票（出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單（變化），出口發(fā)票）（2）從價定率：按人民幣離岸價格免征消費稅從量定額：按實際出口數(shù)量免征消費稅	可暫不辦理補稅
2.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品	（1）從價定率應(yīng)退消費稅稅額＝出口貨物工廠銷售額×稅率（2）從量定額應(yīng)退消費稅稅額＝出口數(shù)量×單位稅額	（1）單證齊全（兩單兩票）——出口收匯核銷單（出口退稅專用）（變化）、出口報關(guān)單（出口退稅專用）、出口發(fā)票、購貨發(fā)票，出口貨物消費稅專用繳款書（2）從價定率：按購進金額退消費稅；從量定額：按實際出口數(shù)量退消費稅	應(yīng)當在當期向主管退稅機關(guān)申報補交已退的消費稅