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2015年注冊稅務師《稅法一》知識點：增值稅（06.18）
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
?。ㄒ唬┻m用范圍：教材P164，15項，
?。?）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。
?。?）避孕藥品和用具，古舊圖書。
?。?）軟件產(chǎn)品。
?。?）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
?。?）國家計劃內出口的卷煙。
?。?）已使用過的設備。
?。?）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
?。?）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
?。?）農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品。
?。?0）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
?。?1）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
?。?2）來料加工復出口貨物。
?。?3）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。
?。?4）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
?。?5）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
（1）自2011年1月1日起，國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物（包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退 （免）稅的貨物）。
?。?）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。
（二）進項稅額的處理計算
1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。
2.出口卷煙，依下列公式汁算：
不得抵扣的進項稅額＝出口卷煙含消費稅金額÷（出口卷煙含消費稅金額＋內銷卷煙銷售額）×當期全部進項稅額
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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