為了助力2018年稅務師考試的學員沖刺，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《涉稅服務實務》的考點速記。以下為11月份《涉稅服務實務》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.個人所得稅中，屬于來源于中國境內所得的項目有哪些？

　　來源于中國境內的所得有：

　?。?）在中國境內的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體、部隊、學校等單位或經濟組織中任職，受雇而取得的工資、薪金所得。

　　（2）在中國境內提供各種勞務而取得的勞務報酬所得。

　?。?）在中國境內從事生產、經營活動而取得的所得。

　?。?）個人出租的財產，被承租人在中國境內使用而取得的財產租賃所得。

　?。?）轉讓中國境內的房屋、建筑物、土地使用權，以及在中國境內轉讓其他財產而取得的財產轉讓所得。

　?。?）提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權，以及其他各種特許權利而取得的特許權使用費所得。

　　（7）因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業(yè)或其他經濟組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。

　?。?）在中國境內參加各種競賽活動取得的名次的獎金所得；參加中國境內有關部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得；購買中國境內有關部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得。

　?。?）在中國境內以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。

　　2.不屬于工資、薪金性質的補貼有哪些？

　　不屬于工資、薪金性質的補貼，不繳納個稅，這些項目包括：

　?。?）獨生子女補貼；

　?。?）托兒補助費；

　　（3）從財政經費開支的差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.稿酬所得稅中，關于“次”是如何規(guī)定的？

　?。?）同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；

　?。?）同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅；

　?。?）同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；

　?。?）預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅；

　?。?）同一作品因添加印數追加稿酬，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次征稅。

　　4.從價計征后，資源稅的征稅范圍包括哪些？

　?。?）原油：是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　?。?）天然氣：是指專門開采或與原油同時開采的天然氣。

　?。?）煤炭：包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

　?。?）金屬礦：包含鐵、金、銅、鋁土等礦產品。

　?。?）其他非金屬礦：如石灰石、稀土、煤層（成）氣、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽等。

　?。?）海鹽。

　　5.應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數的確定方法和順序是什么？

　?。?）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算。

　?。?）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算。

　?。?）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算。

　?。?）不能按照上述第（1）項至第（3）項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

　　6.城鎮(zhèn)土地使用稅中，納稅人實際占用的土地面積如何確定？

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　?。?）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

　?。?）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　?。?）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　?。?）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土。地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

　　對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.房產稅中的房產原值與會計賬上固定資產原值的區(qū)別？

　　通常情況下，房產稅中的房產原值等于會計賬上固定資產原值。但房產原值中應包含地價，若會計核算中土地單獨以無形資產入賬，計征房產稅時，房產原值應在固定資產原值的基礎上加上以無形資產核算的土地成本。同時，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，不管會計上如何核算，均應計入房產原值，計征房產稅。

　　8.營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，土地增值稅計算中取得土地使用權所支付的金額和舊房及建筑物的評估價格如何確定？

　　（1）提供的購房憑據為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算。

　?。?）提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算。

　?。?）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算。

　　9.印花稅各類合同的計稅依據如何簡單記憶？

　?。?）購銷合同，計稅依據為購銷金額。

　?。?）加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入。

　?。?）建設工程勘察設計合同，計稅依據為勘察、設計收取的費用（即勘察、設計收入）。

　?。?）建筑安裝工程承包合同，計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。

　?。?）財產租賃合同，計稅依據為租賃金額（即租金收入）。

　?。?）貨物運輸合同，計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　?。?）倉儲保管合同，計稅依據為倉儲保管的費用（即保管費收入）。

　　（8）借款合同，計稅依據為借款金額（即借款本金）。

　?。?）財產保險合同，計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產的金額。

　?。?0）技術合同，計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。

　?。?1）產權轉移書據，計稅依據為書據中所載的金額。

　　（12）記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。其他營業(yè)賬簿，計稅依據為應稅憑證件數。

　?。?3）權利、許可證照，計稅依據為應稅憑證件數，每件5元。

　　10.稅務行政復議的受案范圍有哪些？

　?。?）稅務機關做出的征稅行為。

　　稅務機關做出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　?。?）行政許可、行政審批行為。

　　（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

　?。?）稅務機關做出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

　　（5）稅務機關做出的行政處罰行為：

　?、倭P款；

　?、跊]收財物和違法所得；

　　③停止出口退稅權。

　?。?）稅務機關不依法履行下列職責的行為：

　?、兕C發(fā)稅務登記證；

　?、陂_具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；

　?、坌姓r償；

　?、苄姓剟睿?/p>

　?、萜渌灰婪男新氊煹男袨?。

　?。?）稅務機關做出的資格認定行為。

　?。?）稅務機關不依法確認納稅擔保行為。

　?。?）政府信息公開工作中的具體行政行為。

　?。?0）稅務機關做出的納稅信用等級評定行為。

　?。?1）稅務機關做出的通知出入境管理機關阻止出境行為。

　?。?2）稅務機關做出的其他具體行政行為。