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稅務師《稅法（二）》知識點：扣除項目的標準
2015年稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了稅務師《稅法（二）》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。
扣除項目的標準
工資、薪金支出及居民企業(yè)實行股權激勵計劃的所得稅處理
一、工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予據實扣除。
【提示1】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
【提示2】“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1-5條（略）
（6）屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
（7）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
二、關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題
1.對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出在稅前扣除。
2.對股權激勵計劃實行后，需待一定等待期方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后按上述1處理。
3.上述所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://www.sinada.com.cn），不得轉載！
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