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2020注會《會計》第二十章【答疑精華】：商譽(yù)
各位報考了2020年注冊會計師《會計》科目的考生們，大家跟上注會學(xué)習(xí)進(jìn)度了嗎？注冊會計師的備考有些難度，在備考中難免會出現(xiàn)疑問，很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題，所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會計》第二十章精華答疑內(nèi)容
主題提問標(biāo)題：商譽(yù)產(chǎn)生的暫時性差異
提問內(nèi)容：
非同一控制下企業(yè)合并，如果達(dá)到免稅合并的，合并方取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)凈負(fù)債公允價值與原計稅基礎(chǔ)的差異，確認(rèn)遞延所得稅，對應(yīng)科目是商譽(yù)。不影響所得稅持有期間商譽(yù)減值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時差異影響所得稅我這樣理解對嗎？
老師回復(fù)：
稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價值則形成應(yīng)納稅暫時性差異，但會計上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二：
第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽(yù)賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
注：免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)在后續(xù)計量時，因計提減值準(zhǔn)備等任何原因?qū)е聲簳r性差異變化，均不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的變化。
應(yīng)稅合并的商譽(yù)
應(yīng)稅合并時，稅法確認(rèn)商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，初始確認(rèn)時并不產(chǎn)生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，由此可能產(chǎn)生暫時性差異，此時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
總結(jié)：商譽(yù)的初始確認(rèn)，無論是免稅合并還是應(yīng)稅合并，均不確認(rèn)遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽(yù)不產(chǎn)生遞延所得稅，應(yīng)稅合并的商譽(yù)則可能產(chǎn)生遞延所得稅。
正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明出處
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