2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧羊姑娘 2019/12/16 09:01:45　字體：大小

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信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

注會練習題精選

1.多選題

2017年1月張某將其位于市區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金30萬元，對張某出租住房增值稅的處理，下列表述正確的有（?。?。

A、按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B、按3%的征收率計算應納增值稅

C、當月應納增值稅4285.71元

D、當月應納增值稅8737.86元

【答案】AC

【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%＝300000÷（1＋5%）×1.5%＝4285.71（元）。

2.單選題

某小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售貨物，取得含稅收入142000元；轉(zhuǎn)讓使用過的柜臺，取得含稅收入3500元；當月購進貨物含稅金額為28000元，該小規(guī)模納稅人以1個月為一個納稅期。則當月該納稅人應繳納的增值稅為（?。┰?。

A、766.99

B、3388.35

C、4203.88

D、1519.16

【答案】C

【解析】應納增值稅＝142000÷（1 3%）×3% 3500÷（1 3%）×2%＝4203.88（元）

3.多選題

現(xiàn)行增值稅政策下，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，下列計算應預繳稅款的公式中，不正確的有（?。?/p>

A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%

B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋2%）×2%

D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×3%

【答案】CD

【解析】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2% （2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

4.多選題

試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下（?。┓椒ê硕ā?/p>

A、投入產(chǎn)出法

B、成本法

C、參照法

D、先進先出法

【答案】ABC

【解析】試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。

5.多選題

下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（?。?/p>

A、既涉及貨物又涉及服務

B、發(fā)生在同一項銷售行為中

C、從一個購買方取得貨款

D、從不同購買方收取貨款

【答案】ABC

【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售?；旌箱N售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

6.單選題

下列關(guān)于納稅人辦理一般納稅人登記的說法，不正確的是（　）。

A、納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

B、納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息即可，可以不提供稅務登記證件

C、納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，稅務機關(guān)當場登記

D、納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關(guān)應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容

【答案】B

【解析】納稅人辦理一般納稅人登記的，需要向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務登記證件。

7.多選題

下列關(guān)于年應稅銷售額的說法中，表述正確的有（　）。

A、年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額

B、年應稅銷售額不包含銷售免稅貨物的銷售額

C、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

【答案】AD

【解析】選項B，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額；選項C，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

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