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2014注冊會計師考試《經(jīng)濟法》每日一練：首次發(fā)行股票并上市
單選題
A股份有限公司于2010年5月擬首次發(fā)行股票并在深交所中小板上市，根據(jù)《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，下列情形構成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙的有（?。?。
A、2006年3月向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但因報送的發(fā)行申請文件存在虛假記載而被不予核準
B、2007年10月因實施違反有關海關監(jiān)管法律的行為，雖然情節(jié)輕微，仍被海關處以罰款
C、2008年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益
D、2009年12月因涉嫌偷稅被司法機關立案偵查，目前尚未明確結論意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考核首次發(fā)行股票并上市的法定障礙。構成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙的包括：（1）最近36個月內未經(jīng)法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；（2）最近36個月內違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重；（3）最近36個月內曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準；或者以不正當手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作；或者偽造、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章；（4）本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；（5）涉嫌犯罪被司法機關立案偵查，尚未有明確結論意見；（6）嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。因此，選項A因已過36個月而不構成法定障礙；選項B因情節(jié)輕微而不構成法定障礙；選項C因發(fā)行人不是最近1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益而不構成法定障礙。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-02-14）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-02-14）
正保會計網(wǎng)校
2014-02-14
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