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2015年注冊會計師考試審計預習：了解內部控制
2015年注冊會計師備考已經開始，現在處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來適當安排學習進度。以下是網校依據2014年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第七章 風險評估
了解內部控制：
1.對內部控制了解的深度
注冊會計師對內部控制了解，包括評價控制的“設計”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”（控制測試）。
2.了解內部控制的程序——獲取控制設計和執(zhí)行的審計證據
?。?）“詢問”被審計單位的人員；
?。?）“觀察”特定控制的運用；
?。?）“檢查”文件和報告；
?。?）“追蹤”交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
3.了解內部控制的步驟
?。?）識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報；
?。?）記錄相關的內部控制；
?。?）評估控制的執(zhí)行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在；
（4）評估內部控制的設計；
（5）確定內部控制是否存在重大弱點。
4.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系
注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內部控制，在于確定內部控制設計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內部控制運行是否有效，從而確定實質性程序的性質、時間和范圍。
一般情況下了解內部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
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