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2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅源泉扣繳
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：企業(yè)所得稅源泉扣繳
一、扣繳義務人
1.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
二、扣繳方法
扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
三、非居民企業(yè)所得稅管理若干問題——均由扣繳義務人在支付時代扣代繳
（一）關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題
（二）關于擔保費稅務處理問題——按照對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
（三）關于土地使用權轉讓所得征稅問題——以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業(yè)所得稅。
（四）關于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金
1.融資租賃:應以租賃費扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅。
2.出租不動產(chǎn)的租金:租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅。
（五）關于股息、紅利等權益性投資收益和扣繳企業(yè)所得稅處理問題——中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。
（六）新增：加強非居民企業(yè)股權轉讓所得的企業(yè)所得稅管理問題
股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額，不包括轉讓人隨股權一并轉讓留存收益權金額。
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