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2016年注冊會計師《會計》知識點：所得稅會計的核算程序
為了方便備戰(zhàn)2016注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：所得稅會計的核算程序
采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：
?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時性差異的項目
（二）確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)
?。ㄈ┯嬎銜簳r性差異的期末余額
1.應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額
2.可抵扣暫時性差異的期末余額
?。ㄋ模┯嬎?ldquo;遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
?。ㄎ澹┯嬎?ldquo;遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
?。┧枚愘M用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）
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