2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識點(diǎn)：未決訴訟

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/21 09:43:26　字體：大小

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　　2016年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟

發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的	內(nèi)容	調(diào)整報(bào)告年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目	調(diào)整報(bào)告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
	1.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，將“預(yù)計(jì)負(fù)債”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目	應(yīng)調(diào)減	將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回
	2.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認(rèn)“其他應(yīng)付款”	不能調(diào)整	應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
	3.假定實(shí)際支付時(shí)稅法也不允許扣除，涉及對外擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債	不能調(diào)整	不能調(diào)整

　2.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

　　這一事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)時(shí)的資料判斷某項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或減值，但沒有最后確定是否會(huì)發(fā)生，因而按照當(dāng)時(shí)的最佳估計(jì)金額反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中；但在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，即某項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或減值，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。