新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊會計師《審計》考點：銀行存款的實質性程序
我們一起來學習2015《審計》考點：銀行存款的實質性程序。本考點屬于《審計》第十二章貨幣資金的審計的內容。
【內容導航】
1.檢查銀行存單
2.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表
3.函證銀行存款余額
4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證
【考頻分析】
考頻：★★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點通常是客觀題、簡答題的命題點，重點掌握銀行存款函證。
【主要考點】銀行存款的實質性程序
1.檢查銀行存單：
編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。
（1）對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；
?。?）對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件；
?。?）對審計工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。
2.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表
?。?）將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，核對賬面記錄的存款金額是否與對賬單記錄一致；
?。?）獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；
?。?）檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理；
?。?）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；
（5）檢查是否存在其他跨期收支事項；
?。?）當未經(jīng)授權或授權不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時，檢查銀行存款余額調節(jié)表中支付給異常的領款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調整事項，確認是否存在舞弊。
3.函證銀行存款余額
函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序（存在性）。通過向往來銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負債（完整性）。
函證對象：被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括零余額的賬戶和本期內注銷的賬戶。
函證方式：積極式函證。
函證時間：資產(chǎn)負債表日后。
4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等各項內容。
全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號