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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識：企業(yè)所得稅的征收管理
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企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點（P425）
1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
3.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
（二）納稅年度和納稅申報（P426）
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
3.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
4.自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（三）企業(yè)所得稅征管機關職責分工（P427）
1.國家稅務局和地方稅務局分別負責征管。
2.企業(yè)所得稅收入全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。
3.銀行、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。其他金融企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
4.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構和在中國境內設立機構場所的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。
5.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
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