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2023中級審計師《審計相關基礎知識》練習題精選（十一）
成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計相關基礎知識》練習題精選，供考生們練習。
1、單選題
年末結賬后應無余額的賬戶是：
A、利潤分配
B、應收賬款
C、生產成本
D、本年利潤
【正確答案】D
【答案解析】選項A，利潤分配最終在資產負債表中反映，為貸方余額；選項B，應收賬款是一項資產，為借方余額；選項C，生產成本為借方余額；選項D，本年利潤的借貸方差額，應于年末結轉入利潤分配賬戶，無余額。
2、單選題
發(fā)生不符合資本化條件的利息費用時，應借記的會計科目是：
A、在建工程
B、財務費用
C、制造費用
D、研發(fā)支出
【正確答案】B
【答案解析】借款費用如果可以資本化，則應借記在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目，計入相關資產的成本中，如果不符合資本化條件，則應計入財務費用中。
3、單選題
下列各項中，應作為營業(yè)收入核算的是：
A、預收經營租賃款
B、銷售商品收到的增值稅
C、出租無形資產取得的收入
D、出售固定資產取得的凈收益
【正確答案】C
【答案解析】選項A，預收經營租賃款，不確認收入，計入“預收賬款”科目；選項B，銷售商品收到的增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目中；選項D，因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置收益。
4、單選題
下列各項中，屬于產生應納稅暫時性差異的是：
A、計提質量保證金
B、國債利息收入
C、交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎
D、計提存貨跌價準備
【正確答案】C
【答案解析】資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。反之，產生可抵扣暫時性差異。選項A，計提質量保證金計入預計負債，預計負債是一項負債，其賬面價值大于計稅基礎，形成的是可抵扣暫時性差異；選項B，國債利息收入不形成暫時性差異；選項D，計提存貨跌價準備會導致資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。
5、多選題
在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有：
A、本期計提固定資產減值準備
B、本期轉回存貨跌價準備
C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧
D、實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債
E、根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產品售后保修費用，確認預計負債
【正確答案】ACE
【答案解析】選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產。
6、單選題
2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為：
A.0萬元
B.600萬元
C.400萬元
D.200萬元
【正確答案】D
【答案解析】2015年年末，交易性金融資產賬面價值600萬元，計稅基礎400萬元，所以產生應納稅暫時性差異200萬元。
7、單選題
2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為：
A、可抵扣暫時性差異80萬元
B、應納稅暫時性差異80萬元
C、可抵扣暫時性差異140萬元
D、應納稅暫時性差異20萬元
【正確答案】A
【答案解析】2018年年末固定資產賬面價值＝600－200＝400（萬元），計稅基礎＝600－120＝480（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異80萬元。
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