母公司個(gè)別報(bào)表處理 先按子公司凈資產(chǎn)份額補(bǔ)做長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬。假設(shè)子公司凈資產(chǎn)為 X，轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例為 Y%，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（X×Y%）；貸：資本公積 - 其他資本公積（X×Y%）。 合并報(bào)表處理 抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：實(shí)收資本（子公司賬面）、資本公積（子公司賬面）、盈余公積（子公司賬面）、未分配利潤(rùn)（子公司賬面）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司賬面）、少數(shù)股東權(quán)益（如有）。 調(diào)整內(nèi)部交易（如有）：若有內(nèi)部交易和未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，如內(nèi)部銷售商品有存貨未售，抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售金額）；貸：營(yíng)業(yè)成本（倒擠）、存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）