（1）計(jì)算卷煙廠 10 月應(yīng)繳納的增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額： - 購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為 52 萬(wàn)元。 - 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 42×10% = 4.2（萬(wàn)元）。支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 - 支付煙絲加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為 1.04 萬(wàn)元。 - 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) = 52 + 4.2 + 1.04 = 57.24（萬(wàn)元） - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 銷(xiāo)售卷煙取得不含稅銷(xiāo)售額 3600 萬(wàn)元，卷煙適用增值稅稅率為 13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 3600×13% = 468（萬(wàn)元） - 應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)繳納增值稅 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 468 - 57.24 = 410.76（萬(wàn)元） （2）計(jì)算煙絲廠 10 月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 - 首先確定材料成本： 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，煙葉成本計(jì)算如下： 收購(gòu)價(jià)款 42 萬(wàn)元，煙葉稅應(yīng)納稅額 = 42×（1 + 10%）×20% = 9.24（萬(wàn)元）， 計(jì)入成本的金額 = 42 + 9.24 + 3 = 54.24（萬(wàn)元）（運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入成本） - 然后計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 + 加工費(fèi)）÷（1 - 消費(fèi)稅稅率），煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%， 組成計(jì)稅價(jià)格 =（54.24 + 8）÷（1 - 30%） = 89.2（萬(wàn)元） - 最后計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅： 代收代繳消費(fèi)稅 = 組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率 = 89.2×30% = 26.76（萬(wàn)元） （3）計(jì)算卷煙廠 10 月應(yīng)納的消費(fèi)稅 - 從價(jià)計(jì)征部分： 銷(xiāo)售卷煙每條調(diào)撥價(jià)在 70 元以上，適用消費(fèi)稅稅率為 56%。 銷(xiāo)售額為 3600 萬(wàn)元，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅稅額 = 3600×56% = 2016（萬(wàn)元） - 從量計(jì)征部分： 每箱卷煙有 50000 支，每標(biāo)準(zhǔn)箱 = 250 條，銷(xiāo)售 1800 箱，定額稅率為 0.003 元/支，從量計(jì)征消費(fèi)稅稅額 = 1800×250×200×0.003 = 270（萬(wàn)元） - 準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)已稅煙絲已納消費(fèi)稅： 購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 200 噸，每噸不含稅單價(jià) 2 萬(wàn)元，生產(chǎn)領(lǐng)用 150 噸，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅 = 150×2×30% = 90（萬(wàn)元） - 10 月應(yīng)納消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅稅額 + 從量計(jì)征消費(fèi)稅稅額 - 準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)已稅煙絲已納消費(fèi)稅 = 2016 + 270 - 90 = 2196（萬(wàn)元） 綜上，（1）卷煙廠 10 月應(yīng)繳納的增值稅為 410.76 萬(wàn)元；（2）煙絲廠 10 月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為 26.76 萬(wàn)元；（3）卷煙廠 10 月應(yīng)納的消費(fèi)稅為 2196 萬(wàn)元。

第二問(wèn)為什么運(yùn)費(fèi)要計(jì)入成本