你好！跨國企業(yè)在運營過程中，會面臨各種稅收風(fēng)險，這些風(fēng)險可能來源于境內(nèi)或境外的稅收環(huán)境。 境內(nèi)稅收風(fēng)險 1. **跨境交易稅務(wù)風(fēng)險**： - 跨境交易特別是關(guān)聯(lián)交易是跨國企業(yè)面臨的主要稅收風(fēng)險之一。由于不同國家之間的稅率和稅收政策存在差異，跨國企業(yè)可能通過內(nèi)部交易進行利潤轉(zhuǎn)移，以減少整體稅負。這種行為可能引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注和調(diào)查。 - 國際稅收透明度的提升和BEPS行動計劃的實施，使得跨境交易的稅務(wù)風(fēng)險控制更加重要。企業(yè)需要在公司治理和內(nèi)部控制中納入跨境交易稅收風(fēng)險控制，確保稅務(wù)合規(guī)性。 2. **公共基礎(chǔ)設(shè)施對利潤的影響**： - 中國等國家的優(yōu)良公共基礎(chǔ)設(shè)施對企業(yè)的經(jīng)營效益有顯著影響。稅收在一定程度上是對公共設(shè)施和公共服務(wù)的付費，因此，企業(yè)在進行全球利潤分配時，應(yīng)充分考慮地域特殊因素對利潤的貢獻。 3. **職能風(fēng)險承擔(dān)與利潤分配**： - 企業(yè)的經(jīng)濟活動和價值創(chuàng)造直接表現(xiàn)為其履行的職能和承擔(dān)的風(fēng)險。如果企業(yè)在華子公司的職能定位不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致利潤分配不合理，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。 4. **稅收優(yōu)惠政策適用錯誤**： - 在享受稅收優(yōu)惠政策時，如果不符合條件或適用錯誤，可能會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。例如，M公司在享受跨境服務(wù)增值稅免稅政策時，因服務(wù)對象包括境內(nèi)企業(yè)而不符合“完全在境外消費”的條件，導(dǎo)致需要補繳稅款。 境外稅收風(fēng)險 1. **稅制調(diào)研不周全**： - “走出去”企業(yè)在項目投標(biāo)前期，往往由于經(jīng)費限制或節(jié)省費用的考慮，未能深入、專業(yè)了解東道國的詳細稅法規(guī)定。這可能導(dǎo)致對稅收風(fēng)險的忽視和潛在的稅負低估。 2. **稅收協(xié)定適用不準(zhǔn)確**： - 稅收協(xié)定的適用不準(zhǔn)確是常見的稅務(wù)風(fēng)險之一。企業(yè)需要準(zhǔn)確理解和運用稅收協(xié)定，以避免不必要的稅務(wù)成本。 3. **投資架構(gòu)和合同估稅問題**： - 在境外投資時，企業(yè)需要考慮投資架構(gòu)和合同估稅問題。如果合同結(jié)構(gòu)安排不合理，可能會引發(fā)轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。 4. **外賬憑證和稅收優(yōu)惠問題**： - 企業(yè)在境外經(jīng)營時，需要注意外賬憑證的管理和稅收優(yōu)惠的正確申請。如果管理不善或申請不當(dāng)，可能會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。 總結(jié)來說，跨國企業(yè)在面對境內(nèi)外的稅收風(fēng)險時，需要采取綜合性的管理措施和應(yīng)對策略，以確保稅務(wù)合規(guī)性和降低稅務(wù)風(fēng)險。