計(jì)算利潤(rùn)總額： 利潤(rùn)總額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 營(yíng)業(yè)外支出 + 投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 4500 萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 300 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 2000 萬元，稅金及附加為 80 萬元，銷售費(fèi)用為 1500 萬元，管理費(fèi)用為 500 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 80 萬元，營(yíng)業(yè)外支出為 30 萬元，投資收益為 18 萬元。 利潤(rùn)總額 = 4500 + 300 - 2000 - 80 - 1500 - 500 - 80 - 30 + 18 = 628 萬元。 納稅調(diào)整： 廣告宣傳費(fèi)扣除限額：（4500 + 300）×15% = 720 萬元，實(shí)際發(fā)生 820 萬元，需調(diào)增 820 - 720 = 100 萬元。 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：40×75% = 30 萬元，需調(diào)減 30 萬元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用中借款利息扣除限額：500×6% = 30 萬元，實(shí)際支付 50 萬元，需調(diào)增 50 - 30 = 20 萬元。 捐贈(zèng)扣除限額：628×12% = 75.36 萬元，實(shí)際捐贈(zèng) 20 萬元，無需調(diào)整。 投資收益中從直接投資外地居民企業(yè)分回的股息收入 17 萬元免稅，需調(diào)減 17 萬元。 稅收優(yōu)惠： 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。 應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 利潤(rùn)總額為 628 萬元，納稅調(diào)整增加額為 100 + 20 = 120 萬元，納稅調(diào)整減少額為 30 + 17 = 47 萬元。 應(yīng)納稅所得額 = 628 + 120 - 47 = 701 萬元。 應(yīng)納稅額： 假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%。 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 701×25% = 175.25 萬元