國內會計準則和香港所采用的國際會計準則在會計核算上存在以下一些差異： 1.?準則結構層次： - 國內會計準則：由基本準則和具體準則構成，基本準則具有一定的概念框架性質，對具體準則起到統(tǒng)馭和指導作用。 - 香港國際會計準則：不存在基本準則與具體準則的劃分，其準則體系相對較為靈活，注重根據實際情況和業(yè)務發(fā)展不斷更新和完善。 2.?涵蓋范圍： - 國內會計準則：起步相對較晚，涵蓋面較小，主要覆蓋一些常見的經濟業(yè)務，對于一些新興的、復雜的業(yè)務領域，準則的規(guī)定可能不夠詳細或尚未涉及。例如，在金融衍生工具、套期保值等方面的規(guī)定，國內會計準則的完善程度可能不及國際會計準則。 - 香港國際會計準則：建立在高度發(fā)達的市場經濟基礎上，涵蓋范圍廣泛，幾乎包含所有經濟業(yè)務，對各種復雜的交易和事項都有較為詳細的規(guī)定和指引，具有明顯的市場經濟特征。 3.?側重對象： - 國內會計準則：重點在于利潤表，以收入、利潤的恰當合理的配比為先，屬于利潤表觀。在會計處理上，更注重收入和費用的確認與計量，以確保利潤的準確核算。 - 香港國際會計準則：規(guī)范的重點在于資產負債表，以資產、負債的準確計量為先，屬于資產負債表觀。強調資產和負債的真實價值反映，對于資產和負債的計量方法和披露要求更為嚴格。 4.?計量模式： - 國內會計準則：核心計量屬性是歷史成本，絕大多數情況下禁止使用公允價值。但在一些特定情況下，如投資性房地產、金融工具等，允許采用公允價值計量，但對公允價值的使用有較為嚴格的限制和規(guī)定。 - 香港國際會計準則：核心計量屬性是公允價值，以增強會計信息的相關性。在資產和負債的計量中，更傾向于采用公允價值，認為公允價值能夠更準確地反映資產和負債的當前價值。 5.?財務報告披露要求： - 國內會計準則：要求公司報告更多的信息，以便政府更好地監(jiān)管公司的財務狀況。對于財務報告的披露內容和格式有明確的規(guī)定，強調信息的真實性、準確性和完整性，但在信息的詳細程度和透明度上可能相對較低。 - 香港國際會計準則：要求公司披露更多的信息，以便投資者更好地理解公司的財務狀況。在披露要求上更加注重信息的透明度和可比性，要求公司披露更多的財務信息和非財務信息，如風險管理、公司治理等方面的信息。 6.?會計政策選擇和運用： - 國內會計準則：在會計政策的選擇和運用上，受到政府的監(jiān)管和指導較多，企業(yè)的自主選擇權相對較小。對于一些重大的會計政策變更，需要經過相關部門的審批和備案。 - 香港國際會計準則：給予企業(yè)更多的會計政策選擇和運用的自主權，企業(yè)可以根據自身的實際情況和業(yè)務特點選擇合適的會計政策，但同時也要求企業(yè)對會計政策的選擇和變更進行充分的披露和解釋。 對于在香港設有分公司的公司，月末并表的步驟及重點關注事項如下： 1.?步驟： - 設置合并工作底稿：建立一個合并工作底稿，用于匯總母公司和香港分公司的財務數據，以及編制調整分錄和抵銷分錄。 - 數據收集與整理： - 獲取母公司和香港分公司的個別財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。確保這些報表的準確性和完整性。 - 對母公司和香港分公司的會計政策進行比較和分析。如果兩者的會計政策存在差異，需要按照母公司的會計政策對香港分公司的財務報表進行調整，以確保數據的可比性。 - 編制調整分錄： - 對于母公司與香港分公司之間的內部交易和往來款項，如內部銷售、內部采購、內部借款等，需要編制調整分錄進行抵銷。例如，對于內部銷售，需要抵銷銷售收入和銷售成本，以及對應的應收賬款和應付賬款。 - 對于香港分公司的資產和負債的公允價值調整，如果香港分公司的某些資產和負債按照國際會計準則采用了公允價值計量，而母公司采用的是歷史成本計量，需要對這些差異進行調整。 - 計算合并數額：在母公司和香港分公司個別財務報表各項目加總數額的基礎上，根據調整分錄和抵銷分錄的結果，計算出合并財務報表各項目的合并數額。 - 填列合并財務報表：根據計算得出的合并數額，填列合并資產負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等合并財務報表。 2.?重點關注事項： - 會計政策統(tǒng)一：確保母公司和香港分公司采用的會計政策一致。如果存在差異，要明確差異的性質和影響，并按照規(guī)定進行調整。在并表前，需要對香港分公司的會計政策進行了解和評估，必要時要求香港分公司按照母公司的會計政策進行調整。 - 匯率折算：由于香港使用的貨幣是港幣，而母公司可能使用人民幣等其他貨幣，因此需要對香港分公司的財務報表進行匯率折算。在匯率折算時，要選擇合適的匯率標準，如期末匯率、平均匯率等，并確保匯率折算的準確性和一致性。 - 內部交易抵銷：仔細識別和處理母公司與香港分公司之間的內部交易，確保內部交易的影響在合并財務報表中得到正確的抵銷。對于內部交易的價格、數量、款項結算等情況要進行認真核對和確認。 - 財務報表的準確性和完整性：對母公司和香港分公司的財務報表進行嚴格的審核和檢查，確保報表的準確性和完整性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤和問題，要及時進行更正和處理。 - 合規(guī)性要求：了解并遵守兩地的會計準則和相關法規(guī)的要求，確保合并報表的編制符合法律規(guī)定。特別是對于香港地區(qū)的會計法規(guī)和審計要求，要進行充分的了解和遵守。